Правила распределения ЕНП (единого налогового платежа)

Единый налоговый платёж (ЕНП) — это сумма, которую налогоплательщик переводит на специальный счёт для исполнения своих обязательств перед бюджетом РФ.

ЕНП заменяет собой следующие налоговые платежи:

• НДС и налог на прибыль;

• НДФЛ;

• страховые взносы (за минусом платежей на травматизм);

• имущественные налоги (земельный, транспортный и другие);

• акцизы и водный налог;

• налоги в рамках спецрежимов (УСН, ЕСХН, ПСН);

• НДПИ, налог на игорный бизнес и торговый сбор;

• налоги, возникающие при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП);

• налог на дополнительный доход, полученный при добыче углеводородного сырья.

В единый налоговый платёж (ЕНП) не входят:

• взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм);

• подоходный налог, удержанный с доходов иностранных граждан, трудящихся на основании патента;

• государственная пошлина, если суд не оформил по ней исполнительный документ.

Что такое ЕНП и как он распределяется

Единый налоговый платеж представляет собой единый перечисляемый в бюджет платеж, заменяющий собой множество отдельных уплат по каждому налогу и взносу. При этом ЕНП не является самостоятельным видом налога, а выступает лишь способом перечисления средств.

Налогоплательщик направляет единый налоговый платеж на свой единый налоговый счет, а налоговый орган самостоятельно распределяет поступившие средства в счет исполнения обязательств. При этом распределению подлежат все налоги, страховые взносы, пени и штрафы с учетом установленных сроков их уплаты.

Автоматическое распределение происходит в установленной последовательности:

• при наличии задолженности в первую очередь списываются пени, штрафы и проценты;

• после этого погашаются налоги и взносы — в зависимости от даты наступления срока уплаты, начиная с самых ранних.

При нехватке средств обязательства погашаются частично в порядке очередности — начиная с самых ранних сроков. Если же сумма превышает текущие обязательства, положительный остаток сохраняется на Едином налоговом счете и может быть направлен на будущие платежи.
Порядок подачи деклараций и уведомлений не изменился: они направляются в привычные сроки и в привычных форматах. ФНС сверяет сумму обязательств и проводит списание с ЕНС. Если денежных средств на счете недостаточно, возникает задолженность, на которую начисляются пени.

Перечисление налогов единым платежом упрощает расчеты, однако важно перевести ЕНП до наступления срока уплаты, иначе не избежать пеней и просрочек. Чтобы не допустить задержек, лучше пополнять единый налоговый платёж заблаговременно, учитывая все предстоящие обязательства. Сами же сроки остались неизменными и определяются конкретным налогом и применяемым режимом налогообложения.

Когда сумма средств превышает текущие обязательства, положительный остаток сохраняется на ЕНС и в дальнейшем направляется на предстоящие платежи. Переплата учитывается общей суммой, без разделения по отдельным налогам. Отслеживать состояние счета можно в личном кабинете на сайте ФНС России — там доступна информация об остатке и произведенных списаниях. Хотя единый налоговый платёж применяется уже не первый год, на практике по-прежнему часто допускаются ошибки при оформлении платежных поручений.

Почему «зависшие» платежи на этапе зачисления создают проблемы для компании

Среди самых частых нарушений — указание некорректного ИНН получателя. В платежках по налогам и сборам необходимо использовать единый ИНН — 7727406020. Любое отклонение от этого реквизита ведет к сбою в маршрутизации платежа и отсрочке его зачисления на Единый налоговый счет.

Еще одна распространенная ошибка при платежах — использование КБК, относящихся к отдельным налогам, которые входят в периметр ЕНП. Важно помнить: при уплате налогов, сборов и страховых взносов, администрируемых через единый налоговый платеж, запрещено указывать «старые» коды бюджетной классификации. Платежка должна быть заполнена по действующим правилам, иначе ее идентификация затянется.

Ошибки в оформлении платежа приводят к задержке зачисления средств на ЕНС и возникновению недоимки. Также обращаем внимание на обновление реквизитов, действующее с декабря 2025 года.

В платежных поручениях теперь необходимо указывать новый КПП получателя — 770701001. Прежний код, 770801001, больше не применяется.