С 1 сентября 2026 года налоговые агенты смогут сдавать уведомления по НДФЛ и взносам раз в полгода или год
Федеральная налоговая служба сообщает о вступлении в силу обновленного порядка предоставления уведомлений.
Поводом для нововведений послужили изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
С 1 сентября 2026 года компании и индивидуальные предприниматели, которые выполняют функции налоговых агентов, вправе перестать направлять уведомления ежемесячно. Вместо этого им разрешается подавать сведения укрупненно – сразу за полгода либо за полный календарный год. При этом подобный сводный документ допустимо формировать исключительно в границах текущего года; включить в него данные о начислениях, которые относятся к последующим периодам, законодательство не позволяет.
Сводная (консолидированная) форма отчетности дает возможность объединить предварительные сведения по двум типам обязательных платежей:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — здесь требуется детализация по каждому месяцу в пределах отчетного периода. Законодательство обязывает раздельно отражать налоговую базу за первую часть месяца (с 1‑го по 22‑е число) и за вторую (с 23‑го числа по последний день месяца). Эти отрезки нельзя смешивать.
- Страховые взносы — для них порядок заполнения упрощен. Достаточно показать общую сумму начислений за отчётный месяц, а также за все последующие месяцы, которые входят в выбранный вами временной горизонт (например, полугодие или год). Дробить данные по внутримесячным периодам не требуется.
Новый порядок информирования налоговых органов исключает необходимость ежемесячно подавать отдельные уведомления. Однако при его применении важно учитывать следующее:
- Если по итогам периода фактические расходы на оплату труда и иные связанные с ними начисления окажутся выше сумм, которые были заявлены изначально, налогоплательщик обязан в установленные законом сроки представить в инспекцию уточненный расчет.
- Если же реальный объём обязательств сложится меньше предварительно заявленного, штрафные санкции не применяются. Возникшая разница автоматически пополняет положительный остаток на едином налоговом счете (ЕНС). Эти средства сохраняются в полном объёме и в дальнейшем будут направлены на погашение предстоящих налоговых обязательств без каких-либо дополнительных действий со стороны плательщика.
ФНС обращает внимание, что подача консолидированного уведомления не означает автоматического блокирования заявленной суммы на счетах налоговой службы в момент его получения.
Само списание средств носит не непрерывный, а разовый (дискретный) характер. Перечисление денег в счет страховых взносов производится налоговым органом не позже 3-го числа того месяца, в котором наступает крайний срок уплаты. При этом обязательное требование — чтобы на едином налоговом счете (ЕНС) имелся остаток средств, достаточный для полного покрытия данного платежа.
Если на едином налоговом счете зафиксирован отрицательный остаток, то списание средств будет произведено в течение трех рабочих дней после того, как сальдо станет положительным. При этом сам переход на подачу сводных уведомлений является исключительно добровольным. Законодатель оставляет за организациями право выбора: они могут продолжать работать по привычной схеме и направлять уведомления в прежнем порядке.
Что делать налогоплательщику, если сальдо на ЕНС отражается некорректно
Может ли налогоплательщик заплатить налоги за других лиц со своего ЕНС?
Как зачесть переплату на ЕНС в счет уплаты налога за другое лицо?
Как работать с ЕНС в личном кабинете юрлица: подробная инструкция от Министерства финансов РФ
Новый порядок списания средств с ЕНС
В ФНС объяснили, как получить акт сверки по суммам на ЕНС
Переход на единый налоговый счет для юридических лиц: с какими проблемами столкнулся бизнес?
