Лизинговые компании

Настройка учёта под лизинговую деятельность — это постановка учёта с нуля или приведение его в соответствие с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». В рамках услуги мы: формируем учётную политику под лизинговые операции, настраиваем аналитику по каждому договору лизинга и предмету (автотранспорт, спецтехника, оборудование, недвижимость), выстраиваем графики лизинговых платежей, настраиваем расчёт процентного дохода по чистой инвестиции в аренду, учёт авансов и выкупной стоимости. Отдельно настраиваем налоговый учёт: НДС по лизинговым платежам и авансам, налог на имущество и транспортный налог по предметам лизинга, резервы по сомнительным долгам.

Порядок исправления зависит от того, применён ли был ФСБУ 25/2018. Типичные ошибки: предмет лизинга учитывался на забалансовом счёте 001 вместо отражения права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде (ОА); в стоимость ППА ошибочно включался НДС; не начислялась амортизация по ППА; выкупленная техника принималась к учёту по выкупной стоимости (например, 1000 руб.) вместо реальной. Исправления вносятся через счёт 91 (при упрощённом учёте или несущественных ошибках) или счёт 84 (при существенных ошибках, если отчётность утверждена). Восстановление учёта для лизинговой компании как раз закрывает эту задачу — мы выявляем ошибки и приводим данные в порядок.

Да, но при соблюдении условий. Малые предприятия, а также компании с краткосрочными договорами (до 12 месяцев) или малоценным имуществом (обычно до 300 тыс. руб.) вправе вести учёт без дисконтирования — оценивать ОА по номинальной сумме платежей.

Штрафы за неправильный учёт лизинга возникают по двум направлениям. Первая — налоговые: занижение базы по налогу на прибыль или НДС из-за некорректного учёта лизинговых операций влечёт штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ), при умышленности — 40%. Также начисляются пени за каждый день просрочки. Вторая — административная: за грубое нарушение требований к бухучёту (ст. 15.11 КоАП РФ) штраф на должностных лиц составляет от 5 000 до 10 000 руб., при повторном нарушении — до 20 000 руб. или дисквалификация. Отдельно — искажение бухотчётности может повлечь претензии регулятора, если компания входит в реестр субъектов лизинговой деятельности.

С 2022 года учет лизинга регулируется ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Ключевое отличие от прежних правил в том, что лизингодатель при передаче предмета в финансовую аренду списывает его с учета как основное средство и признает инвестицию в аренду — новый актив.

Эта инвестиция отражается на отдельном субсчете к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например, 76.ЧИ «Инвестиции».

Это один из самых сложных вопросов. Лизингодатель признает инвестицию в аренду не по номинальной сумме будущих платежей, а по чистой стоимости, которая определяется путем дисконтирования валовой стоимости инвестиции.

• Валовая стоимость инвестиции = сумма всех будущих лизинговых платежей + негарантированная ликвидационная стоимость предмета аренды.
• Чистая стоимость = валовая стоимость, приведенная (дисконтированная) к дате передачи предмета лизинга, с использованием процентной ставки, подразумеваемой в договоре лизинга.

Именно чистая стоимость инвестиции отражается в бухгалтерском балансе лизингодателя.

Доход лизингодателя по ФСБУ 25/2018 состоит из двух частей:

• Процентный доход по инвестиции в аренду. Он начисляется на остаток чистой стоимости инвестиции и признается в доходах периода. Это, по сути, плата за пользование финансированием, которую предоставляет лизингодатель.
• Погашение основной суммы инвестиции при поступлении лизинговых платежей.

Важно: сами лизинговые платежи не признаются доходом полностью. Они уменьшают инвестицию в аренду, а доходом становится только начисленный процент.

• Выкупная стоимость: является частью общей суммы инвестиции в аренду. При поступлении выкупного платежа происходит дальнейшее погашение инвестиции. В налоговом учете выкупная стоимость у лизингодателя учитывается в составе выручки от реализации предмета лизинга.
• Авансовые платежи: у лизингодателя аванс, полученный от лизингополучателя, не признается доходом. Он отражается как кредиторская задолженность (на счете 62 или 76) до момента зачета в счет лизинговых платежей.

Нет. Инвестиция в аренду — это финансовый актив, а не основное средство. Она не признается объектом обложения налогом на имущество и не учитывается в стоимости основных средств для целей применения УСН. Для налога на имущество и УСН лизингодатель продолжает учитывать сам предмет лизинга как основное средство в налоговом учете.

Закон не закрепляет жёсткой формулы. На практике берут ставку, по которой компания могла бы получить заём на аналогичный срок.

Да, лизингополучатель вправе применять повышающий коэффициент (до 3) к норме амортизации, но только если предмет лизинга является новым для него (то есть поступил к лизингодателю и сразу был передан в лизинг).