Актуальные изменения в процедурах налогового контроля и разрешения споров

С 1 сентября 2026 года расширяется список допустимых вариантов для направления возражений на проверочный акт и сопутствующих подтверждающих бумаг.

Подать эти материалы разрешается любым из перечисленных ниже способов:

• явиться лично;
• отправить заказным письмом;
• передать по каналам телекоммуникационной связи;
• воспользоваться персональным кабинетом налогоплательщика;
• через портал госуслуг.

Те же правила применяются и к возражениям по поводу дополнений к акту проверки, а также к акту о правонарушении, зафиксированному вне проверочных процедур.

Сроки, отводимые на представление документов, остаются прежними. Требования к электронному формату файлов и порядок их отправки будут впоследствии утверждены ФНС России.

Кроме того, закон допускает рассмотрение материалов самой проверки и дел о нарушениях, обнаруженных за ее пределами, с применением видеоконференц-связи.

Однако такая дистанционная форма не является безусловным правом плательщика – она возможна лишь по усмотрению уполномоченных органов, а не по инициативе заинтересованной стороны.

Разбирательство жалоб, включая апелляционные, может быть поручено не обязательно вышестоящей налоговой инспекции – ФНС вправе делегировать эти полномочия иной инспекции.

При этом налогоплательщик не может выбирать, какое именно подразделение будет заниматься его обращением.

Также с 1 сентября 2026 года корректируется механизм предоставления отсрочек и рассрочек по налоговым платежам для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Процедура оформления заявки на эту меру поддержки упрощается: теперь не нужно прикладывать справки о банковских оборотах и остатках на счетах – налоговый орган будет самостоятельно запрашивать эти сведения у кредитных учреждений.

Наличие производства по делу о налоговом или административном правонарушении в отношении плательщика больше не является абсолютным препятствием для переноса срока уплаты налога.

Однако инспекция вправе отказать в отсрочке или рассрочке при соблюдении следующих критериев:

• если в ходе налогового разбирательства размер задолженности превышает 10 процентов от суммы, фигурирующей в ходатайстве о переносе, либо составляет свыше 100 000 рублей;
• если в рамках административного дела наложенный штраф превышает 10 процентов от заявленной суммы или 100 000 рублей.

При рассмотрении уголовных дел указанные пороги задолженности и штрафов во внимание не принимаются.

В отношении рассрочки на суммы, доначисленные по итогам налоговой проверки, банковская гарантия перестает быть единственным обязательным обеспечением.

В качестве альтернативы налогоплательщик может предложить залог имущества или поручительство третьего лица.

Начисление пеней на сумму недоимки прекращается с даты, когда решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу.

Максимальный срок инвестиционного налогового кредита увеличивается – с прежних 5 лет до 10 лет.