Страховые взносы с грантовых выплат физлицам: аргументы в пользу неначисления

Суть проблемы

Закон обязывает организацию начислять страховые взносы на то, что она выплачивает гражданам: по трудовым отношениям, а также по гражданско-правовым договорам на работы или услуги. Список выплат, свободных от взносов, закрыт. Грантовых сумм в нём нет. Из этого Минфин и ФНС делают вывод: грантополучатель, у которого есть с организацией трудовой или гражданско-правовой договор, получает выплаты, облагаемые взносами. Грантовое происхождение денег роли не играет — такова логика проверяющих, и они высказывали её неоднократно.

Когда эта логика уместна: Если грант получило само учреждение.

Где логика проверяющих дает сбой

Если грант предоставлен по трехстороннему соглашению, а его получатель — гражданин и (или) научный коллектив, а не учреждение. Проверяющие упускают из виду два момента. Первый: с руководителем проекта и научным коллективом отношения строятся на трехстороннем соглашении. Второй: грантовые деньги учреждение отражает по КФО 3 — как средства во временном распоряжении. С учетом этого позиция контролеров как минимум не бесспорна.

Что поможет обосновать неначисление

Опираться можно на совокупность признаков:

• грантовые работы выполняются за рамками рабочего времени по трудовым договорам с учреждением;
• выплата не носит компенсационного и (или) стимулирующего характера по действующей в учреждении системе оплаты труда;
• руководитель учреждения не имеет права вмешиваться в реализацию гранта, контролировать ход его выполнения, определять сроки и размер перечисления вознаграждения за счет грантовых средств;
• дополнительные соглашения к трудовым договорам о грантовых работах с членами научного коллектива не подписываются, приказы о выплатах на бланке учреждения за подписью руководителя не издаются;
• бухгалтерия учреждения не ведёт учёт рабочего времени научного коллектива, затраченного на грант;
• учреждение контролирует соблюдение правил расходования средств гранта в пределах отдельного договора, учитываемого по КФО 2, в части суммы накладных расходов гранта, по которому, в частности, перечисляет средства по поручению руководителя проекта; предоставляет помещение и иное имущество для грантовых работ; осуществляет контроль целевого использования грантовых средств.

Оценка рисков

Стопроцентно исключить спор с налоговым органом нельзя. Обширной актуальной арбитражной практики по этому вопросу нет. Но раньше, в спорах с Пенсионным фондом, суды вставали на сторону плательщиков, которые не начисляли взносы на выплаты грантополучателям по трёхсторонним соглашениям. По нашему мнению, аргументов у учреждения достаточно, чтобы отстоять свою позицию при претензиях контролирующих органов.