Изменения по НДС для УСН: порядок смены льготной ставки на общую
С 2025 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и превысившие установленный законом порог доходов, автоматически признаются плательщиками НДС.
Законодательство предоставляет им выбор:
- исчислять налог по основной ставке 22%
- перейти на пониженные тарифы — 5% или 7%
При этом действует жесткое правило: если организация выбрала льготную ставку, ее замена на иную по умолчанию запрещена в течение 12 последовательных кварталов.
Однако с 1 января 2026 года в Налоговый кодекс были внесены изменения.
Новая норма разрешает субъектам, которые только приступают к использованию пониженной ставки, аннулировать свое решение или скорректировать выбор.
Важное условие: такое право действует исключительно в течение первого года (то есть четырех кварталов) с момента декларирования льготного тарифа.
В письме Министерства финансов России от 29.04.2026 № 03-07-11/36084 разъясняется, что данный механизм досрочного изменения ставки распространяется и на тех хозяйствующих субъектов, которые выбрали льготную ставку до наступления 2026 года.
Но для этого необходимо, чтобы на 1 января 2026 года у них сохранялся неиспользованный остаток из указанного четырехквартального периода.
Рассмотрим на практике: организация уплачивает НДС по ставке 5%, начиная с IV квартала 2025 года (с 1 октября).
К началу 2026 года прошел только один квартал, следовательно, в запасе у компании остаются I, II и III кварталы 2026 года.
В течение этого временного промежутка она в любой момент может вернуться к стандартной ставке 22%.
Для фирм, перешедших на пониженную ставку НДС еще в I квартале 2025 года, возможность преждевременного отказа отсутствует.
Причина: к 1 января 2026 года у них уже завершилось ровно четыре квартала — весь период, отпущенный на изменение решения.
Таким образом, они обязаны неукоснительно соблюдать изначально выбранную ставку на протяжении всех 12 кварталов, вплоть до окончания 2027 года.
Что касается всех остальных организаций, перешедших на льготный режим позднее в течение 2025 года (начиная со II, III или даже IV квартала), — для них действует полное право досрочного возврата к общей ставке 22%.
Каких-либо ограничений в этом случае не предусмотрено.
Из официальных разъяснений следует: компания, начавшая применять льготную ставку в IV квартале 2025 года, обязана направить заявление об отказе не позднее III квартала 2026 года.
Сменить тариф на 22% разрешается уже с квартала, следующего за подачей уведомления (к примеру, если извещение представлено до II квартала 2026 года, то со II квартала можно перейти на общую ставку).
Затягивать с подачей документа нецелесообразно: пропуск срока лишает права вернуться к 22% до истечения полных 12 кварталов.
