Камеральная проверка налоговой в 2026 году: сроки, риски и штрафы

Камеральная налоговая проверка — это способ контроля, при котором сотрудники ФНС изучают отчёты и декларации компании, не посещая её офис. Всё, что нужно знать о порядке, прописано в статье 88 Налогового кодекса. Процесс запускается автоматически, сразу после отправки отчётности. Важно знать, что налоговая не направляет компании никаких предупреждений о том, что проверка началась.

Этапы камеральной проверки

Сперва декларация попадает в программную среду ведомства для автоматической проверки: система сверяет цифры внутри этого отчёта, мониторит разрывы по НДС и сравнивает данные из него с другими отчётными документами, которые сдавал бизнес.

Если программа обнаружила несовпадения или ошибки, подключается инспектор. На этой стадии налогоплательщик может получить:

• запрос на письменные пояснения;
• требование принести документы;
• приглашение к активной переписке или звонкам.

Комментарий эксперта: Оксана Бершанская, заместитель директора департамента бухгалтерского обслуживания «Информаудитсервис».

Важно!

Именно на этом этапе для компании появляются настоящие риски, так как контроль становится детальным, а не поверхностным.

Можно ли законно проигнорировать запрос налоговой инспекции?

Когда запрос не соответствует Налоговому кодексу, бизнес вправе его проигнорировать — это разрешено пунктом 11 ст. 21 НК РФ. Например:

1. Запрос направлен после того, как трёхмесячный срок проверки истёк.
   Важно: если ФНС отправила требование вовремя, а вы получили его с задержкой, то ответ всё равно необходимо предоставить.

2. Запрос поступил в устной форме (к примеру, по телефону). На него можно не отвечать — документы подают только на письменное требование.

3. Документы уже представлялись ранее. Повторно их истребовать запрещено (п. 5 ст. 93 НК РФ).

4. Не указано, какие бумаги нужны и за какой срок, то есть требование составлено с нарушениями.

При этом в любой из описанных ситуаций лучше дать ФНС письменный ответ, где обосновать свой отказ отвечать на запрос.

Сроки камеральной проверки: сколько длится и когда продлевается

Если по истечении трёх месяцев после сдачи декларации ФНС не прислала требований или акт — скорее всего, проверка прошла без претензий.

С этого года вступил в силу экстерриториальный принцип проведения камеральных проверок. Теперь декларацию вправе проверять не только та инспекция, в которую её подали. При этом возражения и жалобы, как и раньше, подаются по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Это нововведение усиливает контроль и делает его более централизованным. Итог проверки теперь меньше привязан к отдельно взятой территориальной инспекции.

Основания для запроса документов со стороны ФНС

Просто так, без причины, налоговая документы не выпрашивает. Перечень допустимых оснований закреплён в ст. 88 НК РФ. Вот самые распространённые случаи:

• Когда компания заявляет НДС к возмещению, налоговая инспекция проводит анализ — проверяет обоснованность заявленных налоговых вычетов.

• В случае выявления несоответствий по НДС налоговая служба инициирует запрос документации: потребуется предоставить счета-фактуры, а также первичные учётные документы, подтверждающие все совершённые сделки.

• Если организация подала уточнённую налоговую декларацию спустя значительный период времени, причём с целью снижения суммы начисленного налога, — инспекторы запросят полную пакетную документацию, разъясняющую причины внесённых корректировок.

• При использовании налоговых льгот компания обязана документально подтвердить своё право на их применение — без соответствующих бумаг льготы могут быть аннулированы.

• В случае применения пониженных ставок по страховым взносам необходимо предоставить  документацию, удостоверяющую законность использования таких тарифов.

Важно!

Любые другие документы вне этого списка налоговая требовать не вправе.

Чем завершается камеральная проверка

Если нарушений нет, налоговая ничего не оформляет. В противном случае составляют акт камеральной проверки. На это даётся до 10 рабочих дней после окончания проверки (ст. 100 НК РФ). Акт делают в двух экземплярах и отдают налогоплательщику. В нём указывают все нарушения, расчёты и ссылки на закон.

Как подать возражения на акт камеральной проверки

На подачу возражений закон отводит месяц (п. 6 ст. 100 НК РФ). Срок исчисляется со следующего дня после получения акта.

При подготовке возражений стоит опираться на судебные решения и официальные разъяснения ведомств. Даже если инспекция останется при своём мнении, такие доводы могут помочь уменьшить штрафы (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ предусматривает обстоятельства, исключающие вину).

Обязательно приложите к возражениям все документы, подтверждающие вашу позицию.

Штрафы при камеральной проверке 2026

За каждый документ, который не был представлен по запросу налоговой, предусмотрен штраф в размере 200 рублей (согласно статье 126 НК РФ). Хотя сумма кажется незначительной, при масштабном запросе (десятки или даже сотни документов) итоговый штраф может оказаться весьма ощутимым.

Особого внимания требуют ошибки в налоговой декларации — они могут привести к:

• доначислению налога;

• начислению пеней;

• наложению штрафов за налоговые нарушения.

С 1 сентября 2026 года вступает в силу положение пункт 3 статьи 14 НК РФ, который позволяет сократить размер налогового штрафа до 10 раз при наличии смягчающих обстоятельств. Однако:

• конкретные критерии для снижения штрафа пока не утверждены — их предстоит разработать и утвердить ФНС;

• ранее суды нередко шли дальше и снижали штрафы до символических сумм, однако в будущем добиться такого результата будет сложнее.

Таким образом, цена ошибок при камеральной проверке существенно возросла.

Обжалование решений Федеральной налоговой службы

Когда ФНС принимает решение о доначислении налоговых платежей, у налогоплательщика есть право оспорить его. Для этого предусмотрены два различных порядка обжалования, которые принципиально отличаются по срокам подачи и последствиям.

Апелляционная жалоба

Подаётся до того, как решение ФНС вступит в законную силу.

Ключевое преимущество — автоматическое приостановление взыскания доначисленных сумм на период рассмотрения жалобы. 

Обычная (стандартная) жалоба

Подаётся только после того, как решение ФНС вступило в законную силу.

Этот механизм позволяет оспорить уже исполненное или исполняемое решение, но не предусматривает приостановления взыскания на время рассмотрения.

Независимо от выбранного способа обжалования, вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть поступившую жалобу в месячный срок. Это закреплено статьёй 140 НК РФ.