Проверки ККТ в 2024 году: что нужно знать предпринимателям

Налоговая служба может провести внеплановую проверку соблюдения законодательства о контрольно-кассовой технике (ККТ) в любое время, в том числе без прямого контакта с руководством организации, при помощи выездной проверки или контрольной закупки (согласно постановлению правительства РФ № 336 от 10.03.2022).

В письме от 11 апреля 2024 года № Д-5-20/5 ФНС России поручила местным налоговым инспекциям организовать проведение профилактических мероприятий и проверок в 2024 году среди компаний, которые используют ККМ. В этом же письме указаны параметры для назначения и проведения контроля. Основные мероприятия включают профилактические визиты, предостережения и полноценные проверки.

Организация профилактических мероприятий

Если в результате контрольной закупки или наблюдения за торговой точкой налоговые органы обнаружат нарушения, то они должны инициировать профилактический визит. Этот визит должен пройти в форме беседы по месту деятельности или в формате видеоконференции.

Для тех, кто только начинает применять контрольно-кассовую технику (ККТ), налоговики обязаны провести профилактический визит. Во время визита инспекторы должны рассказать об основных требованиях закона, видах, содержании и периодичности проверок. Уведомить о посещении инспекторы могут любым доступным способом, который позволяет зафиксировать получение уведомления. Профилактический визит также может быть проведен сразу после регистрации ККТ.

Важно!

Вы можете отказаться от профилактического визита, если уведомите об этом налоговую службу не позднее чем за 3 рабочих дня до даты визита.

Объявление предостережений о недопустимости нарушений обязательных требований

Если у налоговой службы есть информация о возможных нарушениях или их признаках (например, по доносу), она может предупредить вас о недопустимости таких действий.

Предостережение должно включать ссылки на соответствующие законодательные требования РФ о применении контрольно-кассовой техники, описание конкретных действий, которые могут нарушить эти требования, а также предложение предпринять необходимые меры для устранения рисков.

Необходимо выполнить полученное от Федеральной налоговой службы предупреждение в рамках контроля трансфертного ценообразования (КТЦ) и уведомить об этом ФНС. Однако если вы с ним не согласны, то можете отправить возражения, которые будут рассмотрены ведомством в течение 10 рабочих дней.

Кроме предостережения компания может получить предписание, в котором будут указаны конкретные нарушения, выявленные в ходе бесконтактного надзора и требования по их устранению.

Контроль за выполнением предписания

После получения предписания об устранении нарушений или принятии мер для соблюдения законодательства проводится проверка выполнения этого предписания. Она проходит в формате:

контрольной закупки;
документарной проверки;
выездной проверки.

Документарные и выездные проверки

Этот метод проверки является наиболее проблематичным для бизнеса, так как он требует значительных временных затрат и ресурсов. До него лучше не доводить.

Приказ Минфина России от 6 июня 2023 года № 88н утвердил перечень индикаторов риска нарушения законодательства о применении контрольно-кассовой техники (ККТ).

Отбор компаний для проведения проверок может осуществляться на основе следующих критериев:

По результатам проведения контроля без взаимодействия с проверяемым (наблюдение, контрольная закупка).
По результатам рассмотрения обращений (заявлений) граждан и организаций.

Чтобы жалоба покупателя была рассмотрена, она должна содержать четкие сведения о причинении вреда или нарушении прав заявителя, а также иметь достаточно информации для определения административного правонарушения (место, дата и время совершения, событие правонарушения и другие данные).

Индикаторы риска

Один из методов контроля за соблюдением законодательства в сфере применения ККТ — анализ индикаторов риска. На их основе налоговые органы делают вывод о возможном нарушении закона со стороны компании.

Индикаторы риска, указанные в письме ФНС от 11.04.2024 № Д-5-20/5, включают показатели:

Кассовый аппарат не передает данные в ФНС в течение 60 дней.
Чеки коррекции составляют 30 % и более от всех кассовых документов, сформированных за 30 календарных дней.
Чеки на возврат составляют 30 % и более от всех чеков на приход за последние 30 календарных дней.

Штрафы за нарушения при работе с ККТ

За отсутствие или неприменение кассовой техники полагается штраф по статье 14.5 КоАП:

Для организаций — от 3/4 до всей суммы расчета без кассы, но не менее 30 000 рублей.
Для ИП — от 1/4 до 1/2 суммы расчета, который провели без кассы, но не менее 10 000 рублей.

За невыдачу чеков:

Для организаций — 10 000 рублей.
Для ИП — 2000 рублей.
Для компаний из реестра МСП штрафы уменьшены в два раза.