Декларация по налогу на прибыль для майнеров

ФНС разъяснила процесс заполнения декларации по налогу на прибыль при операциях с криптовалютой. Разъяснения даны ведомством в Письме от 25.12.2024 № СД-4-3/14625@. Ознакомиться с полным тестом письма можно на сайте ФНС по ссылке.

Так как в налоговой декларации по прибыли после вступления в действие Закона о майнинге, еще не были внесены изменения, рекомендации, данные в этом письме надо учитывать до момента внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, которым утверждены форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

По разъяснениям в указанном письме применяется следующий порядок:

При совершении налогоплательщиком операций с цифровой валютой в состав налоговой декларации включается отдельный Лист 02 (включая приложения к нему). При отражении в указанном листе расчета прибыли или убытка по операциям с цифровой валютой в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» рекомендуется использовать код «13».

Доходы (выручка) от реализации цифровой валюты, включая доходы, признаваемые при безвозмездной передаче цифровой валюты, за отчетный (налоговый) период отражаются в строке 014 приложения № 1 к Листу 02.

Расходы в виде стоимости цифровой валюты, а также затраты на ее реализацию за отчетный (налоговый) период отражаются в строке 060 приложения № 2 к Листу 02.

Расходы, связанные с майнингом цифровой валюты, за отчетный (налоговый) период включаются в показатели строки 040 приложения № 2 к Листу 02.

Внереализационные доходы налогоплательщика в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга (пункт 32 статьи 250 Кодекса), за отчетный (налоговый) период отражаются в составе показателя строки 100 приложения № 1 к Листу 02.