Упрощенцы на НДС: 4 квартала, чтобы отказаться от 5% или 7% и вернуть вычет — для кого ещё не поздно?

На практике применение пониженных ставок налога на добавленную стоимость (5% или 7%), предназначенных для организаций и ИП на УСН, часто оборачивается не столь привлекательной стороной. Главный минус: плательщики, перешедшие на такие ставки, теряют возможность предъявлять к вычету «входящий» НДС. Однако Налоговый кодекс разрешает отказаться от этих льготных ставок и вместо них использовать стандартную — 22%. В письме Минфина от 29.04.26 № 03-07-11/36084 даны разъяснения, какие категории налогоплательщиков вправе так поступить.

Напоминаем!

Упрощенцы, которые лишились освобождения от НДС из‑за снижения порога по выручке, могут выбрать один из двух путей:

• применять обычную 22%‑ную ставку НДС и заявлять вычет «входного» налога;
• воспользоваться специальной сниженной ставкой (5% или 7% — в зависимости от величины дохода), но при этом утратить право на вычет входящего НДС.

Если фирма или ИП останавливаются на пониженной ставке, они обязаны использовать её без перерыва как минимум 12 кварталов подряд (то есть двенадцать последовательных налоговых периодов). Отсчёт стартует с того квартала, когда впервые была сдана декларация по НДС с указанием ставки 5% или 7%. Это требование закреплено в абзаце 1 пункта 9 статьи 164 НК РФ.

Но с 1 января 2026 года начала действовать норма, введенная абзацем 2 того же пункта 9 статьи 164 НК РФ. Согласно ей, те налогоплательщики, которые только что переключились на пониженные ставки НДС, могут отказаться от них в течение четырех налоговых периодов подряд. Начало отсчёта этих четырёх кварталов совпадает с тем же периодом, когда была подана первая НДС-декларация со ставкой 5% или 7%.

Простыми словами:

У упрощенца есть ровно четыре квартала, чтобы решить — отказаться от спецставок (5% или 7%) в пользу обычной 22%. Если за это время решение не принять, то льготную ставку придётся применять на протяжении трех лет.

Что вытекает из этого на практике

Налогоплательщики, которые начали использовать специальную ставку НДС с 1 января 2025 года, уже пропустили отведенные им четыре квартала для отказа. А вот те, кто перешел на уплату НДС по ставке 5% или 7% с 1 января 2026 года, еще могут переключиться на стандартные 22% и заявлять вычет входного НДС. Кроме того, шанс успеть сохраняется и у тех, кто стал применять спецставку не с самого начала 2025 года, а, к примеру, с III квартала 2025 года. Для таких налогоплательщиков четырехквартальный срок ещё не истёк.

Позиция Минфина

Инициатор обращения попросил ведомство устранить несправедливость и распространить норму о смене спецставки на упрощенцев, начавших платить НДС с января 2025 года. Однако Минфин отказал. Аргументация: с 1 января 2025 года платить НДС обязаны те предприниматели, чей оборот за 2024 год превысил 60 млн рублей. А доля таких предприятий среди упрощенцев невелика — всего 3,6%. Более того, в министерстве подчеркивают: право на смену ставки — это инструмент поддержки более мелкого бизнеса (с оборотом от 20 до 60 млн рублей). Такая мера призвана помочь микропредприятиям постепенно привыкать к новым налоговым условиям. Судя по всему, авторы разъяснений исходят из того, что более крупный бизнес за 2025 год уже успел адаптироваться к изменениям.