Минфин разъяснил: нужно ли менять цену госконтракта, если подрядчик на УСН не платит НДС
Государственные закупки товаров, работ и услуг регулируются 44-ФЗ от 05.04.2013. Прежде чем объявить процедуру, заказчику необходимо установить начальную цену будущего контракта.
Если объект строится или реконструируется, цену определяют по смете, составленной согласно методике Минстроя России. В такой смете показывают стоимость материалов, работ и оборудования без НДС, а затем итоговую цену вместе с налогом. На основании сметы делают первичные документы, по которым стороны и будут рассчитываться.
Однако у заказчиков появляется вопрос: как оформить первичку и оплатить работы, когда подрядчик работает на упрощенке и либо не платит НДС совсем, либо платит его по сниженной ставке? Минфин ответил на это в своем письме № 03-07-11/10448 от 12 февраля 2026 года.
Ведомство разъяснило:
Участники конкурса на заключение госконтракта должны в своей заявке указать цену, за которую они готовы выполнить работы. В эту цену необходимо включить все накладные расходы, которые возникнут при исполнении контракта, а также сумму налогов, подлежащих уплате.
По итогам конкурса заказчик обязан подготовить проект контракта, включив в него ту цену, которую предложил победитель. Именно эта сумма подлежит оплате подрядчику после выполнения всех работ. Изменить ее в течение срока действия контракта не допускается — вне зависимости от того, какие налоговые обязательства несет подрядчик и какую систему налогообложения он применяет.
Участниками исполнения контракта вправе выступать организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН. Начиная с прошлого года, такие лица признаются налогоплательщиками НДС. При этом обязанность по уплате налога возникает у них исключительно при превышении предусмотренного законом лимита доходов.
Кроме того, у упрощенцев есть возможность выбора ставки НДС: они могут применять общие ставки (22% или 10%) либо специальные пониженные (5% или 7%). Следовательно, стоимость выполненных работ такие подрядчики будут формировать с учетом той ставки налога, которую они выбрали.
