Налоговая инспекция предупреждает: работодатели не должны вынуждать сотрудников переходить на самозанятость вместо трудоустройства по трудовому договору. Использование гражданско-правовых отношений вместо трудовых может повлечь за собой доначисление страховых взносов и НДФЛ.
Напомним, основные характеристики трудовых отношений указаны в Постановлении Верховного суда от 29 мая 2018 года № 1.
К основным признакам трудовых отношений относятся:
- выполнение работником определённой трудовой функции под контролем работодателя;
- соблюдение правил внутреннего трудового распорядка;
- обеспечение работодателем условий труда, стабильность отношений;
- выполнение работы по определённой специальности и другие факторы.
Если налоговые органы обнаружат вышеперечисленные признаки в отношениях между самозанятым и заказчиком, они могут усмотреть в этом схему незаконной налоговой оптимизации.
Чтобы определить риск замены трудовых отношений, ФНС учитывает следующие параметры:
- Долю дохода, полученного от определённой компании, в общей сумме доходов самозанятого.
- Характер, объём и периодичность выплат в отношении самозанятого гражданина.
- Предыдущие места работы самозанятого.
- Связи текущих заказчиков самозанятого с его предыдущими работодателями. Напомним, оформление гражданско-правовых договоров между самозанятыми и их текущими или бывшими работодателями запрещено законом. После увольнения должно пройти не менее двух лет (статья 6 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.18).
Наличие перечисленных параметров может привести к назначению налоговой проверки. Если ФНС обнаружит признаки трудовых отношений или выяснит, что сотрудник стал самозанятым только формально, она может переквалифицировать договор ГПХ в трудовой. В результате компании придётся доплатить страховые взносы и НДФЛ.
