Для применения упрощенной системы налогообложения ИП и компании должны соответствовать определенным требованиям: соблюдать лимиты по доходу, остаточной стоимости основных средств и средней численности сотрудников. Однако с января 2025 года требования к применению упрощенной системы изменились. Какие организации теперь могут потерять право на УСН, читайте в материале.
Требования к доходам, стоимости основных средств и численности работников для применения УСН
Вновь созданные организации и ИП имеют право перейти на УСН сразу после регистрации, если уведомят об этом ФНС не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт.
Действующие компании или ИП могут перейти на УСН с начала следующего года, если соблюдаются ограничения по доходам, остаточной стоимости основных средств (ОС) и среднему количеству сотрудников (согласно ст. 346.12 НК РФ).
Для перехода на УСН в 2025 году организация должна иметь доход за первые девять месяцев 2024 г., не превышающий 337,5 млн руб. Обратите внимание, что на ИП это ограничение не распространяется.
Действующие компании или ИП могут перейти на УСН с начала следующего года, если соблюдаются ограничения по доходам, остаточной стоимости основных средств (ОС) и среднему количеству сотрудников (согласно ст. 346.12 НК РФ).
Для перехода на УСН в 2025 году организация должна иметь доход за первые девять месяцев 2024 г., не превышающий 337,5 млн руб. Обратите внимание, что на ИП это ограничение не распространяется.
Как сохранить право на применение УСН в 2025 году
Доходы организации или ИП не должны превышать 450 млн руб. в текущем периоде. Что касается остаточной стоимости основных средств, то для сохранения права на применение УСН с 2025 года этот показатель на 1 октября 2024 г. не должен быть выше 200 млн руб. Такое же значение остаточной стоимости нужно соблюдать для сохранения права на данный спецрежим в текущем году.
Организации и ИП не могут использовать УСН, если средняя численность их работников за налоговый или любой другой отчётный период превышает 130 человек.
Организации и ИП не могут использовать УСН, если средняя численность их работников за налоговый или любой другой отчётный период превышает 130 человек.
Ограничения по видам деятельности
При применении УСН важно, какие виды деятельности ведёт налогоплательщик. В частности, на уплату единого упрощённого налога не могут перейти:
- ломбарды;
- банки, микрофинансовые организации и страховщики;
- пенсионные и инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- агентства занятости;
- нотариусы и адвокаты;
- организаторы азартных игр;
- производители подакцизных товаров (ст. 346.12 НК РФ).
Иные ограничения:
Организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН, не могут применять упрощённую систему налогообложения.
Также следует учесть, что УСН не позволяет создавать филиалы. Кроме того, доля участия других компаний в уставном капитале организации, работающей по УСН, не должна превышать 25%.
Когда налогоплательщик участвует в договоре простого товарищества или договоре доверительного управления имуществом, он может использовать только доходы за вычетом расходов в качестве объекта налогообложения.
Также следует учесть, что УСН не позволяет создавать филиалы. Кроме того, доля участия других компаний в уставном капитале организации, работающей по УСН, не должна превышать 25%.
Когда налогоплательщик участвует в договоре простого товарищества или договоре доверительного управления имуществом, он может использовать только доходы за вычетом расходов в качестве объекта налогообложения.
Важно!
Налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию о намерении применять УСН. В противном случае считается, что организация или ИП остаются на общей системе налогообложения.
Обратите внимание, с 1 января 2025 года при нарушении условий применения УСН налогоплательщик теряет право на упрощённую систему налогообложения с начала месяца, в котором произошло нарушение (ранее — с начала квартала).
Обратите внимание, с 1 января 2025 года при нарушении условий применения УСН налогоплательщик теряет право на упрощённую систему налогообложения с начала месяца, в котором произошло нарушение (ранее — с начала квартала).
