Амнистия за дробление бизнеса стартовала раньше срока

5 августа 2024 МСП налоги аутсорсинг

ФНС России начала проводить амнистию по дроблению бизнеса. Изначально программу планировали запустить 1 января 2025 года, но по просьбе предпринимателей закон стал работать со дня публикации — 12 июля 2024 года. Таким образом, большее количество налогоплательщиков смогут воспользоваться преимуществами амнистии при разделении бизнеса.

О том, как нельзя дробить бизнес, мы рассказывали в статье. Напомним, амнистия за дробление бизнеса стала частью изменений в НК РФ, предложенных правительством. Эти поправки включают пятиступенчатую шкалу НДФЛ, повышение ставки налога на прибыль до 25 % и введение НДС для компаний, которые используют УСН. Однако изменения, касающиеся увеличения налоговой нагрузки, будут реализованы согласно прежним срокам — 1 января 2025 года.

Принцип работы и порядок применения амнистии:2025 и 2026 годов, обязанность по уплате налогов и пеней за периоды с 2022 по 2024 год может быть отменена. Это возможно в рамках следующих статей НК РФ: ст. 119 (непредставление налоговой декларации), ст. 120 (грубое нарушение правил учёта доходов и расходов), ст.122 (неуплата или неполная уплата сумм налога).

Если при выездной проверке не выявлены дробления в 2025–2026 годах, то обязательство по доплате налогов за 2022–2024 годы заканчивается с момента вступления в силу результатов этой проверки. В том случае, если проверка не проводилась, решение о списании налогов вступает в силу с 1 января 2030 года.

После того как амнистия вступила в силу, ФНС подготовила обобщённый анализ типичных схем дробления бизнеса, который был передан территориальным органам:

Объединение хозяйственных операций через компании, использующие специальные налоговые режимы, а также создание новых юридических лиц исключительно для получения налоговых льгот в процессе расширения бизнеса.

Искусственное разделение единого бизнеса на части с последующей передачей выделенной структуры под контроль лица, работающего на специальном налоговом режиме.

Использование общей системы налогообложения с намеренным занижением доходов через распределение средств между взаимозависимыми лицами, работающими на специальных налоговых режимах.

Налогоплательщик и взаимозависимое лицо осуществляют виды деятельности, которые являются частью единого производственного процесса, нацеленного на общий экономический результат. Этот процесс искусственно разделён для получения налоговой выгоды.

Формальное привлечение членов семьи к хозяйственной деятельности с целью налоговой экономии без выполнения ими реальных предпринимательских функций.

Преимущества для бизнеса

По словам некоторых экспертов, раннее начало амнистии значительно увеличит количество налогоплательщиков, которые смогут ею воспользоваться. В результате переноса срока несколько сотен граждан смогут снизить налоговую нагрузку и получить возможность списания своих задолженностей.