Каждый владелец бизнеса должен обязательно знать:
- в каком порядке ФНС уведомляет о начисленных пенях и штрафах;
- чем налоговое преступление отличается от налогового нарушения;
- какие методы применяет ФНС для их выявления и контроля;
- почему неуплата налогов в положенный срок опасна для компании;
- как бухгалтерский аутсорсинг может помочь в оптимизации налогов?
Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.
Помните!
В налоговой сфере существует система оценки рисков. Один раз в 6 месяцев представители ФНС проводят категоризацию, согласно которой дают оценки. Если компания постоянно задерживает оплату налогов, то степень риска увеличивается, а ваши партнеры получают извещение о том, что вы недобросовестный налогоплательщик и предприниматель.Какие простые правила должны соблюдать собственники бизнеса, чтобы избежать привлечения к уголовной ответственности?
- Своевременно платить налоги.
- Не допускать сокрытие дохода.
- В случае возникновения недоимок и начислении пеней срочно погасить сумму в полном объеме.
Привлечение к ответственности за налоговые правонарушения
Компания, директор или другие должностные лица могут быть привлечены к нескольким видам ответственности одновременно. Например, предприятию назначают штраф, а сотрудников привлекают к уголовной ответственности. Наказать могут не только генерального директора, но и тех директоров, которые фактически руководят организацией. Юристы и бухгалтеры под уголовное преследование попадают реже и только в том случае, если есть неоспоримые доказательства, что именно они разработали схему налогового преступления.
Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена тогда, когда речь идет о тяжелых финансовых преступлениях. Подозреваемого могут взять под арест и лишить свободы на длительный срок, виновного определяет суд.
Административная ответственность предполагает погашение образовавшихся недоимок без штрафных санкций и лишения свободы. Обратите внимание, что начисленные инспектором пени и штрафы ФНС может взыскать без судебного разбирательства.
Совершение налогового правонарушения и преступления, в чем разница?
Под налоговым правонарушением понимается противоправное, виновное действие или бездействие, совершенное налогоплательщиком, налоговым агентом или другими лицами, за которое предусмотрена ответственность, установленная соответствующими нормами НК РФ. Правонарушение может легко трансформироваться в преступление при наличии общественно опасных последствий.
В отличие от правонарушения, налоговое преступление — это содеянное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ, посягающее на финансовые интересы государства в сфере налогообложения. Любое налоговое преступление содержит в себе признаки налогового правонарушения, но это не тождественные понятия, они отличаются друг от друга степенью общественной опасности.
Признаки налоговых преступлений:
- Общественная опасность.
- Противоправность.
- Виновность.
- Наказуемость.
Ответственность лиц за совершение налоговых правонарушений и преступлений
Налоговые правонарушения (ст. 116 — 129 НК РФ) могут быть совершены умышленно или по неосторожности. За это предусмотрено наказание только в виде штрафов. Ответственность за налоговые правонарушения несут и физические лица, и организации.
Если гражданин не может заплатить налог вовремя по уважительным причинам, например, из-за непредвиденных финансовых затруднений, неправильного планирования обязательных платежей или банкротства банка, то он получит штраф в размере 20% неуплаченной суммы. В том случае, когда налог не оплачивали специально, сумма штрафа будет 40% задолженности. О том, что нужно сделать, чтобы получить отсрочку по налогам мы писали в этой статье.
Налоговые преступления (ст. 194, 198, 199 УК РФ), как правило, происходят умышленно. За них инкриминируют разные виды уголовных наказаний, в том числе и лишение свободы. К ответственности привлекают только физлиц.
Неуплата налогов в крупном размере
Если сумма задолженности по налоговым платежам за три последних финансовых года более 2.7 млн рублей, то за это предусмотрены разные виды наказания: штраф от 100 000 до 300 000 рублей, арест на 6 месяцев, принудительные работы сроком до 1 года, тюремное заключение на 1 год.
Неуплата налогов в особо крупном размере
Когда сумма задолженности за три последних финансовых года превышает 13.5 млн рублей, то меры наказания следующие: штраф от 200 000 до 500 000 (период от 18 месяцев до трех лет), принудительные работы или тюремное заключение сроком до трех лет. Срок давности преступления составляет 2 года. Если гражданин скрывается от следствия и уплаты штрафа, то на основании (ст. 78 УК РФ) сроки приостанавливаются.
За налоговые преступления наказывают только в том случае, когда у организации или ИП имеется недоимка в крупном размере за три финансовых года подряд. Если ее размер меньше установленной минимальной планки, которая зафиксирована законодательством, то это расценивается как налоговое правонарушение, а не преступление. Стоит отметить, что сейчас у компаний есть возможность распределять свои переплаты по сборам и налогам. Образовавшуюся переплату можно перенести на предстоящие платежи или с помощью нее погасить задолженность по налогу.
Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения подробно описаны в статье 112 НК РФ, обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение также перечислены в этой статье. Срок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения подробно разъяснен в статье 113 НК РФ на сайте ФНС. Если есть хотя бы одно обстоятельство, смягчающее ответственность, то сумма штрафов может уменьшиться в два раза по сравнению с установленным размером в НК РФ.
Самые распространенные виды налоговых преступлений и нарушений
- Несвоевременная сдача отчетности, декларации или расчетов.
- Непредставление документов, которые необходимы инспекторам для проведения контроля.
- Нарушен срок постановки на учет в ФНС. Помните, что компания обязана встать на учет в налоговую службу в течение 10 дней после регистрации.
Подробнее о всех штрафах можно прочитать в этой статье.
Как налоговая выявляет нарушения и преступления?
- Проверка отчетности и данных учета.
- Выездные и камеральные проверки.
- Проверка реальности сделки.
- Анализ документов, опрос свидетелей.
- Изучение взаимозависимости и проявление должной осмотрительности.
- Запрос дополнительных сведений в письменной или устной форме. Вся предоставленная информация протоколируется.
- Осмотр помещений, производственных территорий и складов в присутствии понятых с фото и видеосъемкой.
Если в результате проверки у инспектора возникло предположение о налоговом преступлении, то все эти данные передаются в правоохранительные органы и далее решается вопрос о возбуждении уголовного дела и привлечении виновных к уголовной ответственности. Информация о порядке взыскания задолженности с налогоплательщика есть на сайте ФНС.
Остались вопросы?
