Туристический налог в 2025 году: что нужно знать

24 октября 2025 налоги крупный бизнес МСП

С 1 января 2025 года в России отменили эксперимент с курортным сбором и ввели туристический налог — новый обязательный платеж для всех, кто работает в сфере гостеприимства. Налог платится с доходов от сдачи жилья, а правила его уплаты теперь прописаны в Налоговом кодексе.

В статье разбираемся:

Как рассчитать этот налог.
Куда и когда его нужно платить.
Как правильно отразить его в отчетности.

Кто платит туристический налог?

Плательщиками туристического сбора являются классифицированные гостиницы, хостелы и прочие средства размещения из реестра Минкультуры. В частности, для санаториев законом № 362-ФЗ установлен минимальный тариф в 100 рублей/сутки проживания. Применение этой ставки возможно только при условии нахождения объекта в указанном реестре.

Правила введения этого налога едины для всей России, но в большинстве городов и районов это решает местная администрация. В Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и федеральной территории «Сириус» — такое решение остаётся за властями самого этого субъекта. Этот порядок закреплён в НК РФ (ст. 418.1) с учётом изменений от 12 июля 2024 года.

Проверить наличие туристического сбора в вашем регионе можно через официальные сайты местных властей, где публикуются все нормативные акты.

Как рассчитать базу для уплаты налога?

Налоговой базой для исчисления туристического налога является стоимость услуг временного размещения, за исключением суммы НДС. Это положение закреплено в п. 1 ст. 418.4 НК РФ (в ред. ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

При этом объект недвижимости, где оказываются эти услуги, должен соответствовать двум обязательным критериям согласно ст. 418.3 НК РФ:

Находиться в законном владении налогоплательщика (на праве собственности, аренды или ином основании);
Быть внесенным в реестр классифицированных средств размещения.

Важное изменение в оформлении

Изначально планировалось, что сумма сбора будет выделяться в чеках и документах отдельной строкой. Однако согласно актуальной редакции НК РФ, которая была обновлена Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ, это требование больше не действует.

ставки туристического налога

Конкретные ставки в рамках установленного лимита утверждаются местными или региональными властями. Закон допускает их варьирование в зависимости от времени года и класса объекта размещения (п. 2 ст. 418.5 НК РФ). Однако рассчитанная сумма налога за одни сутки не должна быть ниже 100 руб.

Порядок уплаты и представления отчетности по туристическому налогу

Срок отчётности — квартал.
Подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту расположения гостиницы/отеля до 25 числа месяца после окончания квартала.

В том случае, если отели находятся в разных налоговых инспекциях одного города (например, в Москве, Санкт-Петербурге или «Сириусе»), можно отчитываться по всем объектам через одну выбранную инспекцию. Для этого необходимо заранее (не позднее чем за 30 рабочих дней до сдачи декларации) подать специальное уведомление.

Сроки и способ оплаты

Налог уплачивается ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С 2025 г. платеж включен в единый налоговый платеж, что упрощает перечисление средств.

Порядок отражения туристического налога в бухгалтерском и налоговом учете

При размещении гостей собственники гостиниц и хостелов добавляют к стоимости проживания туристический налог, который затем направляют в бюджет. По своей сути этот налог является косвенным — похож на привычный НДС.

Что изменилось для упрощенцев:

Раньше: собранный налог приходилось включать в доходы при УСН.
Теперь: эти суммы можно не считать доходом (на основании письма ФНС № СД-4-3/6507@ от 30.05.2025).

Важный нюанс:

Налог по упрощенной системе теперь рассчитывается от уменьшенной суммы доходов. При этом сам туристический сбор не считается ни доходом, ни расходом — это правило едино для всех налоговых режимов.

Для корректного отражения операций с туристическим сбором в бухгалтерском учете целесообразно организовать отдельную аналитику. В частности, рекомендуется открыть субсчета:

к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (например, 68.5 «Туристический сбор»);
к счету 90 «Продажи» (например, 90.5 «Туристический сбор»).

Данный подход следует закрепить в учетной политике организации в качестве элемента методического обеспечения бухгалтерского учета.

льготные категории граждан туристического сбора

Налоговые льготы по НДС для туриндустрии

Стоит отметить, что с октября 2025 года вступили в силу дополнительные поправки в НК РФ, предусматривающие льготы для гостиничного бизнеса. Для отелей и гостиниц сохраняется ставка НДС 0%. По новому закону срок действия льготы увеличен с середины 2027 г. до конца 2030 г. Подробнее об этих изменениях мы писали в материале «Гостиничный НДС в 2025 году», после вступления закона в силу.

Как это работает на практике:

Для всех отелей льгота действует до 31 декабря 2030 года. Для новых отелей дополнительно можно получить льготу на первые 5 лет работы после открытия или реконструкции. Таким образом, каждый отель может пользоваться нулевым НДС либо до конца 2030 года, либо в течение первых 5 лет своей работы — в зависимости от того, что для него выгоднее.

Важно отметить, что льгота распространяется исключительно на основную услугу размещения. Сопутствующие услуги (парковка, сауна, трансфер, бизнес-центр) облагаются НДС в общем порядке.

Передав бухгалтерский учёт на аутсорсинг, владельцы отелей могут полностью сосредоточиться на основном бизнесе. Это особенно актуально в период законодательных изменений, когда ошибки в расчетах могут привести к дополнительным налоговым обязательствам.

Остались вопросы? Напишите нам! Мы занимаем 1-е место в рэнкинге RAEX в области аутсорсинга учетных функций по бухгалтерскому и налоговому учету (по итогам 2024 года). Рекомендательные письма смотрите здесь.