НДС для УСН в 2026 году: методические рекомендации от ФНС

С 2026 года «упрощенцы» с доходом больше 20 млн рублей в год обязаны платить НДС. ФНС выпустила подробную инструкцию, которая поможет таким компаниям и ИП разобраться с новым налогом. В ней доступно изложены основные правила, даны ответы на самые частые вопросы и разобраны сложные случаи.

Отражение в учете сделок, не подлежащих обложению НДС

ФНС уточняет: если «упрощенца» признали плательщиком НДС, это не означает, что он должен платить его со всех операций. Налог не начисляется на те сделки, которые изначально НДС не облагаются или не считаются для него объектом. При этом предоставлять налоговую декларацию по НДС тем не менее необходимо, указывая сведения об этих операциях в специальном разделе 7».

Как рассчитать допустимый уровень выручки при совмещении УСН с другими системами налогообложения

Для тех, кто работает на «упрощёнке» до и после 1 января 2026 года, лимит в 20 млн считается точно так же, как и обычный доход для налога УСН. В ситуации, когда индивидуальный предприниматель в отчётном 2025 году сочетал патент (ПСН) с другим налоговым режимом (УСН, ОСНО или ЕСХН), для проверки предельного порога будет учитываться общий доход, сформированный по обоим этим режимам.

НДС с авансов, поступивших в 2025 году

Специалисты ФНС рассказали, как считать НДС по долгосрочным контрактам, подписанным до 2026 года.

Например, предприниматель на УСН в 2025 году НДС не платит. Если покупатель перевёл ему предоплату в 2025-м, а товар отгружен только в 2026-м, то с этого аванса начислять налог не нужно.

Порядок исчисления НДС по договорам с длительным сроком исполнения

В ситуации, когда стороны действующего договора не согласовали изменение цены в связи с необходимостью доплаты продавцу (применяющему УСН) суммы НДС, при реализации в 2026 году следует руководствоваться следующим правилом.

Установленная договором цена считается включающей в себя налог на добавленную стоимость. Таким образом, чтобы выделить сумму НДС из общей суммы, необходимо применить расчетную ставку.

Ставка выбирается в зависимости от системы налогообложения продавца:

• Для продавцов на УСН, использующих специальные ставки НДС: применяются расчётные ставки 5/105 (для ставки 5%) или 7/107 (для ставки 7%).

• Для продавцов на УСН, применяющих общеустановленные ставки НДС: используются расчётные ставки 20/120 (для ставки 20%) или 10/110 (для ставки 10%).

Усиление налогового контроля: фокус на импорт и маркетплейсы

Напомним, с начала декабря 2025 года российские продавцы, работающие на маркетплейсах, начали массово получать официальные запросы от Федеральной налоговой службы. В этих уведомлениях ФНС требовала предоставить пояснения о происхождении товаров на их складах, а также документально подтвердить факт уплаты всех необходимых таможенных платежей и НДС при ввозе продукции в Россию.

Кого проверяют?

• Предпринимателей, импортирующих продукцию из Китая и Турции.

• Продавцов, у которых данные маркетплейсов о выручке не совпадают с показателями, заявленными в налоговых декларациях.

Важно!

Потенциальные проверки могут затронуть даже бизнесы с небольшими оборотными показателями.

Финансовые последствия

Рассмотрим условный расчет на примере годового оборота в 10 млн руб.:

• Сумма НДС к уплате (по ставке 20%): 2 млн ₽.

• Начисленные штрафные санкции и пени могут составить приблизительно 800 тыс. ₽.

• Общая сумма фискальных претензий: порядка 2,8 млн ₽.

Такие финансовые обязательства способны создать существенную нагрузку на ликвидность и поставить под угрозу жизнеспособность бизнеса.

Комментирует Наталья Лисина, руководитель службы внутреннего контроля департамента бухгалтерского обслуживания:

Платить НДС при импорте (ввозе) товаров должны все импортеры независимо от системы налогообложения. Налог уплачивает декларант или иные лица, например, перевозчик (ст. 143 НК, ст. 150 ТК ЕАЭС). В случае декларирования товаров через таможенного представителя (брокера) именно на него, в соответствии со статьёй 405 ТК ЕАЭС, возлагается обязанность по уплате налога на добавленную стоимость.

Исключение: импорт из стран ЕАЭС. В этом случае НДС тоже платят, но через налоговые инспекции, а не на таможне.

Обязанность платить НДС при ввозе товаров предусмотрена пп.4 п.1 ст.146 НК и она не зависит от того, является ли ввозящее лицо плательщиком НДС или нет, а также от объемов продаж и от стоимости ввозимых товаров. То есть риски доначисления ввозного НДС есть, даже если было ввезено товаров на сумму только 500 тыс. рублей. Не уплачивается НДС в случаях, предусмотренных ст. 150 НК, а также таможенным кодексом. Например, не платится НДС при ввозе товаров для личных нужд, не связанных с предпринимательством (ст. 266 ТК ЕАЭС), или при ввозе медицинских товаров по перечню из постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042 (п. 2 ст. 150 НК).

Что делать сейчас?

• Проверить все «письма» в личном кабинете ФНС.
• Найти все договоры с поставщиками, инвойсы и таможенные декларации (ГТД/ДТ).

Если документов нет или НДС не платили — срочно оценить риски и искать решение.