Налоговая реформа 2026: ключевые изменения для бизнеса

Рост НДС до 22%, снижение лимитов для применения патента, освобождение от НДС на УСН — это далеко не полный список того, что ждет российский бизнес в 2026 году. Подробный разбор всех нововведений в материале далее.

Упрощенная система налогообложения

Лимит доходов, позволяющий применять освобождение от НДС на УСН, будет снижаться поэтапно:

• 2026 г. (по доходам за 2025 г.): с 60 до 20 млн руб.

• 2027 г. до 15 млн руб.

• 2028 г. 10 млн руб.

Читайте по теме: Повышение НДС до 22% в 2026 году: к чему готовиться бизнесу

Уточнен порядок уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости для организаций

Ранее действовала следующая система налогообложения имущества: Росреестр ежегодно формировал и утверждал официальный перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, при этом крайний срок публикации документа был установлен на 15 февраля каждого года. 

Компании сверялись с этим перечнем для определения налоговой базы, а объекты, созданные или обнаруженные после 15 февраля, включались в список только в следующем календарном году. В результате компании получали отсрочку по уплате налога на новые объекты до наступления следующего налогового периода.

Теперь объекты, выявленные или построенные в течение года, включаются в перечень и облагаются налогом по кадастровой стоимости сразу — в том же налоговом периоде. Таким образом, обязанность по уплате налога возникает у организации с момента выявления объекта, а не откладывается до следующего года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Срок утверждения Росреестром перечня объектов для налогообложения по кадастровой стоимости перенесён с 15 февраля на 1 марта (абзац 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Снижение порога доходов для применения патента

В 2026 г. предельный размер дохода для перехода на ПСН сократится втрое — с 60 до 20 млн руб. Эта норма установлена подп. «б» п. 107 ст. 2.

Важно!

Для ИП, чей доход в 2025 году окажется выше 20 млн руб., патентная система с этого года станет недоступна. Альтернативой будет УСН с обязательной уплатой НДС.

Согласно утверждённому плану, предельный размер дохода для применения ПСН будет также поэтапно снижаться: в 2027 г. лимит составит 15 млн руб., а в 2028 — 10 млн.

Страховые взносы

С 1 января 2026 года для всех коммерческих организаций вводится обязательное правило: ежемесячно необходимо начислять и платить страховые взносы за руководителя (гендиректора) минимум с федерального МРОТ (в 2025 году — 27 093 руб.).

Это требование не имеет исключений. Оно действует, даже если:

• директор — единственный работник в компании;

• с ним не заключен трудовой договор;

• зарплата ему фактически не начислялась;

• в месяце были периоды простоя, отпуска за свой счет или больничного.

Порядок исчисления взносов:

1. Доход меньше МРОТ. База для начисления взносов принимается равной 27 093 руб. Минимальная ежемесячная сумма платежей при общем тарифе составит 8 127,90 руб. (27 093 * 30%).

2. Доход больше МРОТ. Взносы рассчитываются стандартным образом — со всей суммы фактически начисленного вознаграждения.

3. Создание или закрытие фирмы. В неполных месяцах (регистрации или ликвидации) обязательства рассчитываются пропорционально количеству календарных дней, в течение которых организация существовала.

Исключение:

Для некоммерческих организаций (например, СНТ, ТСН, ассоциации и иные формы, регулируемые законом № 7-ФЗ) сохраняется прежняя норма: если председателю или руководителю в отчетном периоде не начислялось вознаграждение, то и обязанности по уплате страховых взносов за него не возникает.

Камеральные проверки в 2026 году

С нового года вступили в силу поправки, которые меняют принцип распределения камеральных проверок внутри ФНС. Теперь их проведение не будет жёстко привязано к месту учёта компании или ИП.

Что было раньше?

Камеральную налоговую проверку проводила только та налоговая инспекция, где организация или предприниматель состоял на учёте.

Что изменилось?

Федеральная налоговая служба получила право назначать для проведения камеральной проверки любую уполномоченную инспекцию (так называемый принцип экстерриториальности). 

Права и обязанности налогоплательщика:

Если проверку назначили уполномоченной инспекции, вас обязаны уведомить об этом в течение 5 рабочих дней.

Запрошенные в рамках проверки документы можно направить:

• напрямую в уполномоченную инспекцию, которая проводит проверку;

• в свою налоговую инспекцию по месту учёта, которая обязана будет перенаправить их проверяющим.

Цель нововведения:

Остались вопросы? Напишите нам! Мы занимаем 1-е место в рэнкинге RAEX в области аутсорсинга учетных функций по бухгалтерскому и налоговому учету (по итогам 2024 года). Рекомендательные письма смотрите здесь.