Как списывать НДС при УСН: разъяснения Минфина и ФНС
С 2025 года при выходе на определенный уровень доходов упрощенцы платят НДС. Тем, у кого выручка в пределах 20–450 млн рублей, закон разрешает выбирать, по каким ставкам работать. Можно остановиться на общих ставках (22% и 10%) или применить специальные (5% и 7%).
Если упрощенец выбирает общие ставки, он может принять к вычету НДС, который ему выставили поставщики. Тем, кто работает по специальным ставкам (5% или 7%), вычет не положен. В этом случае придется поступать как компаниям без НДС: включать данный налог в стоимость купленных товаров, работ или услуг.
Таким образом, для плательщиков УСН, не использующих вычет (освобожденные от НДС или платящие по ставкам 5/7%), действует правило: входной НДС повышает стоимость купленных товаров или услуг, а затем списывается в расходы в полном объеме. Такой порядок подтвержден Минфином в письме от 26.05.2025 № 03-11-09/51466, которое ФНС направила своим территориальным органам для руководства (письмо от 11.11.2025 № СД-4-3/10127@).
Те, кто платит НДС по общим ставкам, включают в расходы УСН только чистую цену покупки (без налога). Весь предъявленный НДС уходит на вычет, поэтому его нельзя повторно списать через затраты.
