Кто может получить освобождение от НДС на ОСНО?
Право на освобождение от уплаты НДС возникает у компаний и ИП на ОСНО при одновременном выполнении двух условий:
- Сумма выручки от реализации (без учёта НДС) за любые три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб.
- В течение этих трёх месяцев не осуществлялась реализация подакцизных товаров.
Новые организации и ИП, работающие на ОСНО, получают право на освобождение от НДС только после трёх полных календарных месяцев с момента регистрации.
Важные нюансы при расчёте
При проверке лимита в 2 млн рублей учитывается выручка за все три месяца, включая первый (месяц постановки на учёт), даже если он был отработан не полностью. Если суммарная выручка за этот период уложилась в лимит, вы можете подать в налоговую инспекцию уведомление на освобождение.
Как оформить освобождение от НДС?
До 20-го числа месяца, с которого начинается освобождение, подайте в налоговую инспекцию уведомление. Актуальная форма приведена в Приказе ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879.
Необходимые документы
-
Выписка из книги продаж (обязательно для всех).
-
Выписка из бухгалтерского баланса (только для ООО).
-
Выписка из КУДиР (только для ИП).
Уведомить ФНС можно двумя способами, выбрав наиболее удобный формат:
- В электронном варианте (через личный кабинет или ТКС).
- На бумажном носителе (заказным письмом).
- При личном визите в ИФНС.
На какой срок можно получить освобождение от НДС на ОСНО?
Освобождение действует ровно один год. На весь этот период вы обязаны его применять — отказаться досрочно не получится.
По истечении 12-месячного срока у налогоплательщик может:
-
Продлить освобождение, повторно подав уведомление при соответствии всем условиям.
-
Отказаться от дальнейшего применения, направив уведомление об отказе по той же форме (1150104), заполнив её соответствующим образом.
Важно!
Даже на освобождении необходимо выписывать счета-фактуры (с указанием «Без НДС») по правилам п. 5 ст. 168 НК РФ и продолжать ведение книги продаж.
Освобождение от НДС не распространяется на следующие обязанности:
-
исчисление и уплата НДС в качестве налогового агента;
-
оплата НДС при импорте товаров;
-
уплата налога с суммы, ошибочно выделенной в счете-фактуре как НДС.
Утрата права
При несоблюдении условий право на освобождение аннулируется. НДС необходимо начислять и платить, начиная с первого дня месяца нарушения. Однако при последующем выполнении всех требований освобождение можно оформить заново.
Остались вопросы? Напишите нам! Мы занимаем 1-е место в рэнкинге RAEX в области аутсорсинга учетных функций по бухгалтерскому и налоговому учету (по итогам 2024 года). Рекомендательные письма смотрите здесь.
