Как отражать НДС в чеках в 2026 году: разъяснения ФНС

С 2026 года ставка НДС вырастет с 20% до 22%. Чтобы не было путаницы, налоговая служба подготовила рекомендации: как правильно формировать чеки во время перехода на новые правила. В своем письме ФНС рассмотрели четыре частые ситуации, с которыми может столкнуться любой продавец на практике.

Товар был куплен в 2025 году, но покупатель вернул его уже в 2026 году

При возврате товара, приобретенного в 2025 году, сформируйте кассовый чек с признаком расчета «Возврат прихода». В чеке укажите ставку НДС 20% — ту самую, что была в первоначальном чеке до повышения.

В чеке, сформированном до 01.01.2026 обнаружена ошибка

Как исправить ошибочный чек, если ФНС его уже приняла:

• отмените старый чек. Сформируйте чек коррекции на отмену той операции. Берите данные прямо из неправильного чека;

• проведите операцию заново. Сразу после этого оформите второй чек коррекции, но уже с верными данными.

Вам не нужно сначала отменять операцию. Просто сформируйте один кассовый чек коррекции с правильными данными.

Укажите в нём ту ставку НДС, которая действовала в день первоначальной операции. То есть, если товар продали в 2025 году, ставка в чеке коррекции будет 20%.

Предоплата поступила в 2025 г., сам товар отгружен в 2026 году

В этом случае необходимо оформить два кассовых чека.

Первый чек формируется в момент получения аванса и должен содержать:

• признак способа расчета: «ПРЕДОПЛАТА» или «ПРЕДОПЛАТА 100%»;

• ставку НДС, действующую на дату оплаты — 20%.

Второй чек оформляется уже при фактической передаче товара покупателю в 2026 году.

Товар оплачивается частями до и после нового года

1. Предоплата в 2026 г. Если покупатель перечислил часть суммы уже после 1 января 2026 г., в чеке на этот аванс указывается новая ставка НДС — 22%.

2. Расчет при отгрузке в 2026 г.. Если покупатель не компенсировал продавцу разницу в НДС (2%) из-за повышения ставки, то при передаче товара исходят из того, что вся договорная цена включает в себя налог. Чтобы выделить НДС из общей суммы договора, применяется расчетная ставка 22/122.

3. Чек при отгрузке. В момент реализации товара в 2026 году формируется кассовый чек с признаком способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ». В этом финальном чеке указывается ставка НДС 22%.

Поставка товара была произведена в декабре 2025 г., однако окончательный расчёт от покупателя поступил только в январе 2026 г.

В данной ситуации необходимо оформить два кассовых чека, и в каждом из них будет применяться ставка НДС 20%.

1. Чек на отгрузку. Он формируется в 2025 году в момент передачи товара, даже если оплата ещё не поступила. В нём указывается признак расчёта, например, «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ».

2. Чек на оплату. Он оформляется уже в 2026 году при получении денежных средств от покупателя. В этом чеке указывается признак расчёта «ОПЛАТА КРЕДИТА».

Таким образом, несмотря на то что платеж поступил в период действия новой ставки, для всей операции сохраняется налоговая ставка, действовавшая на дату фактической реализации товара — 20%.