ФНС имеет право запрашивать документы у всех участников сделки, но есть определенные условия
Налоговые инспекторы могут запросить документы у компаний, которые не работают напрямую с проверяемой организацией, чтобы лучше понять структуру их взаимодействия.
Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 10.01.2025 № БВ-4-7/58@, в котором говорится, что инспекторы могут требовать документы не только у первого контрагента в цепочке, но и у тех, кто не сотрудничает напрямую с проверяемой компанией.
«Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям пункта 1 статьи 93.1 НК РФ», — поясняется в письме.
Однако требование о представлении документов контрагенту, который не является первым звеном в цепочке, может быть признано не соответствующим закону, если это требование не обосновано и не указывает цепочку контрагентов, а также не позволяет установить связь запрашиваемых документов и информации с проверяемым налогоплательщиком.
Таким образом, в требовании от налоговой инспекции должно быть указано наименование проверяемой компании, а также список всех лиц, взаимодействующих с ней, включая промежуточные звенья. Налоговая инспекция должна предоставить информацию не только о проверяемом лице, но и о его контрагентах, чтобы проследить всю цепочку взаимоотношений.
Данные выводы основаны на решении Верховного суда от 9 декабря 2024 года № АКПИ24-755, касающемся правил оформления запроса о предоставлении документов и информации.
Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 10.01.2025 № БВ-4-7/58@, в котором говорится, что инспекторы могут требовать документы не только у первого контрагента в цепочке, но и у тех, кто не сотрудничает напрямую с проверяемой компанией.
«Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям пункта 1 статьи 93.1 НК РФ», — поясняется в письме.
Однако требование о представлении документов контрагенту, который не является первым звеном в цепочке, может быть признано не соответствующим закону, если это требование не обосновано и не указывает цепочку контрагентов, а также не позволяет установить связь запрашиваемых документов и информации с проверяемым налогоплательщиком.
Таким образом, в требовании от налоговой инспекции должно быть указано наименование проверяемой компании, а также список всех лиц, взаимодействующих с ней, включая промежуточные звенья. Налоговая инспекция должна предоставить информацию не только о проверяемом лице, но и о его контрагентах, чтобы проследить всю цепочку взаимоотношений.
Данные выводы основаны на решении Верховного суда от 9 декабря 2024 года № АКПИ24-755, касающемся правил оформления запроса о предоставлении документов и информации.
