Налог на прибыль для обособленных подразделений: новые разъяснения Минфина
Минфин уточнил порядок расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при определении налоговой базы по налогу на прибыль для организаций с обособленными подразделениями.
Напомним, компании с обособленными подразделениями (ОП) обязаны уплачивать налог на прибыль как по месту регистрации головного офиса, так и по местонахождению каждого подразделения. Размер налогового платежа для ОП рассчитывается на основе доли прибыли, приходящейся на данное подразделение. Для определения этой доли используется среднее арифметическое двух ключевых показателей:
Важно!
При расчете удельного веса остаточной стоимости учитываются только основные средства стоимостью более 100 000 рублей, используемые:
Как сообщает Минфин, в процессе расчета следует исключать определенные категории амортизируемого имущества. К таким категориям относятся капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, внесенных в арендованное имущество, поскольку они не являются собственностью организации. Учитываются исключительно основные средства головного офиса и обособленных подразделений.
Данные разъяснения помогут организациям корректно рассчитать налоговую базу и избежать возможных споров с налоговыми органами. Для минимизации рисков претензий со стороны налоговых органов важно вести корректный учет всех показателей и документально подтверждать расчеты.
Напомним, компании с обособленными подразделениями (ОП) обязаны уплачивать налог на прибыль как по месту регистрации головного офиса, так и по местонахождению каждого подразделения. Размер налогового платежа для ОП рассчитывается на основе доли прибыли, приходящейся на данное подразделение. Для определения этой доли используется среднее арифметическое двух ключевых показателей:
- Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (или расходов на оплату труда).
- Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП.
Важно!
При расчете удельного веса остаточной стоимости учитываются только основные средства стоимостью более 100 000 рублей, используемые:
- В производственной деятельности.
- При реализации товаров.
- При выполнении работ.
- При оказании услуг.
- Для управленческих нужд организации.
Как сообщает Минфин, в процессе расчета следует исключать определенные категории амортизируемого имущества. К таким категориям относятся капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, внесенных в арендованное имущество, поскольку они не являются собственностью организации. Учитываются исключительно основные средства головного офиса и обособленных подразделений.
Данные разъяснения помогут организациям корректно рассчитать налоговую базу и избежать возможных споров с налоговыми органами. Для минимизации рисков претензий со стороны налоговых органов важно вести корректный учет всех показателей и документально подтверждать расчеты.
