3 июня 2024 года в Госдуму поступил разработанный Министерством финансов законопроект о внесении масштабных изменений в НК РФ, которые запланированы на 2025 год в рамках налоговой реформы.
Согласно законопроекту, амнистия будет предоставлена тем компаниям, которые готовы прекратить использовать схемы дробления бизнеса. Также определён порядок освобождения от уплаты налогов, пеней и штрафов, возникших в результате данного разделения. Важное условие: отказ должен быть сделан добровольно. Напомним, дроблению бизнеса посвящена ст. 5 законопроекта. О том, как нельзя дробить бизнес,читайте в нашем материале.
Дробление бизнеса, согласно позиции Министерства финансов, представляет собой процесс разделения основной предпринимательской деятельности между несколькими формально независимыми субъектами (компаниями, индивидуальными предпринимателями), контролируемыми одними и теми же лицами. Этот процесс направлен на снижение налоговых обязательств посредством использования специальных налоговых режимов. Какой налоговый режим выбрать, мы писали в статье.
Что означает добровольный отказ от дробления бизнеса:
Исчисление и уплата налогов лицами, использующими разделение, в размере, определённом в результате объединения доходов и других параметров, необходимых для применения специальных режимов, для всей группы лиц.
Таким образом, обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, возникшая за налоговые периоды 2022–2024 гг. из-за дробления бизнеса, может быть прекращена при добровольном отказе от такого разделения в налоговых периодах 2025 и 2026 гг. Однако прекращение обязанности не распространяется на решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения, которые были приняты в результате налоговых проверок и уже вступили в законную силу до поправок в Налоговый кодекс.
Решения по налоговым проверкам за 2022–2024 гг. не будут исполняться в той части, где они касаются нарушений, связанных с дроблением бизнеса. Это означает, что результаты этих проверок не будут применяться для взыскания налогов или применения других мер ответственности.
Однако данное приостановление не прерывает течение сроков и не отменяет права на обжалование решения.
То есть если в результате проверок за 2022–2024 гг. был обнаружен факт дробления бизнеса, но в ходе проверок за 2025 и 2026 гг. этот факт не подтвердился, то обязанность по уплате налогов за 2022–2024 гг. перестаёт действовать.
В том случае, если выездная проверка за 2025 и 2026 гг. не была проведена, обязанность по уплате налогов прекращается с 1 января 2030 года.
При обнаружении дробления бизнеса в результате выездной проверки за 2025 и 2026 гг. решение по проверке за 2022–2024 гг. в этой части вступит в силу.
Частичный добровольный отказ от разделения бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 гг. приводит к прекращению обязательств по уплате, определённых результатами проверок за 2022–2024 гг., в соответствующей части.
Если налогоплательщик прекратил использование схемы дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и (или) 2026 гг. после принятия решения о проведении выездной проверки за указанные периоды, обязательства по уплате налогов за 2022–2023 гг. могут быть отменены при условии добровольного отказа от использования схемы дробления также за 2024 год и до момента вступления в силу решения по данной проверке.
Во время камеральной проверки уточнённых деклараций за 2024 год налоговые органы имеют право запросить информацию и документы, подтверждающие добровольный отказ от практики дробления бизнеса.
Согласно законопроекту, амнистия будет предоставлена тем компаниям, которые готовы прекратить использовать схемы дробления бизнеса. Также определён порядок освобождения от уплаты налогов, пеней и штрафов, возникших в результате данного разделения. Важное условие: отказ должен быть сделан добровольно. Напомним, дроблению бизнеса посвящена ст. 5 законопроекта. О том, как нельзя дробить бизнес,читайте в нашем материале.
Дробление бизнеса, согласно позиции Министерства финансов, представляет собой процесс разделения основной предпринимательской деятельности между несколькими формально независимыми субъектами (компаниями, индивидуальными предпринимателями), контролируемыми одними и теми же лицами. Этот процесс направлен на снижение налоговых обязательств посредством использования специальных налоговых режимов. Какой налоговый режим выбрать, мы писали в статье.
Что означает добровольный отказ от дробления бизнеса:
Исчисление и уплата налогов лицами, использующими разделение, в размере, определённом в результате объединения доходов и других параметров, необходимых для применения специальных режимов, для всей группы лиц.
Таким образом, обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, возникшая за налоговые периоды 2022–2024 гг. из-за дробления бизнеса, может быть прекращена при добровольном отказе от такого разделения в налоговых периодах 2025 и 2026 гг. Однако прекращение обязанности не распространяется на решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения, которые были приняты в результате налоговых проверок и уже вступили в законную силу до поправок в Налоговый кодекс.
Решения по налоговым проверкам за 2022–2024 гг. не будут исполняться в той части, где они касаются нарушений, связанных с дроблением бизнеса. Это означает, что результаты этих проверок не будут применяться для взыскания налогов или применения других мер ответственности.
Однако данное приостановление не прерывает течение сроков и не отменяет права на обжалование решения.
То есть если в результате проверок за 2022–2024 гг. был обнаружен факт дробления бизнеса, но в ходе проверок за 2025 и 2026 гг. этот факт не подтвердился, то обязанность по уплате налогов за 2022–2024 гг. перестаёт действовать.
В том случае, если выездная проверка за 2025 и 2026 гг. не была проведена, обязанность по уплате налогов прекращается с 1 января 2030 года.
При обнаружении дробления бизнеса в результате выездной проверки за 2025 и 2026 гг. решение по проверке за 2022–2024 гг. в этой части вступит в силу.
Частичный добровольный отказ от разделения бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 гг. приводит к прекращению обязательств по уплате, определённых результатами проверок за 2022–2024 гг., в соответствующей части.
Если налогоплательщик прекратил использование схемы дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и (или) 2026 гг. после принятия решения о проведении выездной проверки за указанные периоды, обязательства по уплате налогов за 2022–2023 гг. могут быть отменены при условии добровольного отказа от использования схемы дробления также за 2024 год и до момента вступления в силу решения по данной проверке.
Во время камеральной проверки уточнённых деклараций за 2024 год налоговые органы имеют право запросить информацию и документы, подтверждающие добровольный отказ от практики дробления бизнеса.
