Организации, имеющие общих учредителей, генерального директора, партнёров или связанные между собой родственными узами, попадают под пристальное внимание ФНС, так как инспекторам необходимо убедиться, что эти компании не нарушают налоговое законодательство.
В России взаимозависимыми лицами признаются предприятия, ИП и физлица, чьи отношения могут повлиять на условия заключаемых ими сделок. Зачем учитывать критерии взаимозависимости при выборе контрагента, какие именно налоги и сделки проверяют налоговики, разбираемся в статье.
Согласно пункту 2 ст. 105 НК РФ, взаимозависимыми лицами являются:
По каким косвенным признакам налоговые инспекторы выявляют взаимозависимых лиц
Работники разных компаний эксплуатируют одно и то же помещение или оборудование, включая компьютеры и другую офисную технику. При этом имущество не было передано в аренду или собственность между организациями.
Наличие трудовых отношений. Например, сотрудники, задействованные в нескольких фирмах, несмотря на официальное трудоустройство только в одной компании. Если люди выполняют одни и те же функции в различных организациях или не знают о существовании нескольких подразделений, ФНС расценит это как явный признак взаимозависимости.
Счёт в одном банке и общий IP адрес. Хотя этот фактор не является основным показателем взаимозависимости, ФНС и суды часто используют его для выявления схем оптимизации налогообложения. Однако налоговые органы иногда упускают из виду, что налогоплательщики могут располагаться в одном офисном помещении и использовать одного интернет-провайдера, что не запрещено законом.
Организация-изготовитель продаёт товары за наличные средства и по безналичному расчёту не напрямую, а через индивидуальных предпринимателей, которые в ней работают. В такой ситуации компания должна подтвердить, что этот метод работы необходим для эффективного управления хозяйственной деятельностью.
Контролируемые сделки взаимозависимых лиц: о чем речь
Иногда такие партнеры намеренно продают товары или услуги по заниженным или завышенным ценам для получения налоговой выгоды. Поэтому сделки, совершаемые между взаимозависимыми лицами, относятся к контролируемым.
Организации сообщают о них в ФНС и раскрывают следующие данные:
- год совершения и предмет сделки;
- сумму доходов и расходов;
- информацию о контрагентах.
Уведомление о контролируемых сделках за предыдущий год нужно предоставлять до 20 мая по форме, утверждённой Приказом ФНС РФ от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@. В противном случае бизнес получит штраф — 5 тыс. руб.
Проверка компании и контрагентов на взаимозависимость: зачем это нужно
Узнайте о возможных ограничениях в правах. Например, взаимозависимые физлица не могут претендовать на имущественный вычет по сделкам купли-продажи жилья. Кроме этого, с 2022 года закупки у связанных сторон попадают под действие Федерального закона № 223.
Обезопасьте себя от взаимодействия с сомнительными партнерами. Иногда руководители компании перемещают бизнес между разными предприятиями. В итоге новая фирма продолжает предоставлять услуги старым клиентам, а прежняя организация становится банкротом. Если налоговая служба выяснит, что предприятия заключили такое соглашение с целью уклонения от уплаты долгов, вторая компания будет обязана погасить задолженность первой. Налогоплательщики, которые знали о возможных нарушениях со стороны своего делового партнёра, но не приняли соответствующих мер, могут быть обвинены в недостаточной осмотрительности.
Взаимозависимость может указывать на техническую компанию, которая была открыта исключительно ради незаконной прибыли. Учитывая тесную связь вашего контрагента с другими предпринимателями, проверьте, обладает ли он достаточными ресурсами для выполнения своих обязательств: помещения, персонал, оборудование и транспорт.
Обезопасьте себя от взаимодействия с сомнительными партнерами. Иногда руководители компании перемещают бизнес между разными предприятиями. В итоге новая фирма продолжает предоставлять услуги старым клиентам, а прежняя организация становится банкротом. Если налоговая служба выяснит, что предприятия заключили такое соглашение с целью уклонения от уплаты долгов, вторая компания будет обязана погасить задолженность первой. Налогоплательщики, которые знали о возможных нарушениях со стороны своего делового партнёра, но не приняли соответствующих мер, могут быть обвинены в недостаточной осмотрительности.
Взаимозависимость может указывать на техническую компанию, которая была открыта исключительно ради незаконной прибыли. Учитывая тесную связь вашего контрагента с другими предпринимателями, проверьте, обладает ли он достаточными ресурсами для выполнения своих обязательств: помещения, персонал, оборудование и транспорт.
Почему ФНС мониторит сделки между взаимозависимыми лицами
В ведомстве полагают, что взаимное влияние позволяет участникам сделки договариваться о работе на особых условиях, отличных от общепринятых. Для налоговой службы важно, чтобы размер выплат между сторонами не был специально уменьшен или завышен для получения необоснованной налоговой выгоды.
Факторы, на которые обращают внимание инспекторы:
- Стоимость существенно отличается от рыночной.
- Специальные условия сделки. Например, поставщик предлагает своим клиентам услугу платной доставки товаров. Однако с определённым контрагентом заключил соглашение о том, что груз будет доставлен бесплатно.
Нет претензий по просроченным оплатам. Как правило, продавец направляет претензию покупателю, который не оплатил товар в установленный срок, и ожидает оплаты в течение месяца. Если оплата не поступает, он обращается в суд с исковым заявлением. Однако во взаимоотношениях со взаимозависимым контрагентом продавец может не предпринимать активных действий, ожидая погашения задолженности.
Если после проверки сделки инспекторы сочтут, что стороны заключили такое соглашение для получения выгоды, то оформят перерасчет, доначислят налоги и назначат штраф.
Не все сделки между взаимозависимыми сторонами подвергаются контролю, существуют лимиты по суммам и режимам налогообложения. В таблице приведены некоторые из них для примера. Подробный список операций между взаимозависимыми, подлежащих контролю, определён в статье 105.14 НК РФ.
Какие предусмотрены штрафы
Если налоги уплачены не в полном объёме, ФНС скорректируют базу, и эти изменения коснутся обеих сторон. Стоимость сделки будет изменена для каждого участника, то есть у одного из них налог может увеличиться, а у другого — снизиться.
В случае неполной или частичной неуплаты налога из-за нерыночных цен во взаимосвязанных сделках применяется штраф: 40 % от невыплаченной суммы, но не менее 30 тыс. руб.
За неправильные данные в уведомлении о контролируемых сделках назначат штраф — 5 тыс. руб.
При этом юридическое лицо или ИП может избежать наказания, если докажет, что цены в сделке соответствуют рыночным и имеется соглашение о ценообразовании.
Хотите развивать бизнес без риска привлечения внимания со стороны налоговых органов? Напишите нам! Мы занимаем 2-е место в рэнкинге RAEX в области аутсорсинга учетных функций по бухгалтерскому и налоговому учету (по итогам 2022 года). Рекомендательные письма смотрите здесь.
В случае неполной или частичной неуплаты налога из-за нерыночных цен во взаимосвязанных сделках применяется штраф: 40 % от невыплаченной суммы, но не менее 30 тыс. руб.
За неправильные данные в уведомлении о контролируемых сделках назначат штраф — 5 тыс. руб.
При этом юридическое лицо или ИП может избежать наказания, если докажет, что цены в сделке соответствуют рыночным и имеется соглашение о ценообразовании.
Хотите развивать бизнес без риска привлечения внимания со стороны налоговых органов? Напишите нам! Мы занимаем 2-е место в рэнкинге RAEX в области аутсорсинга учетных функций по бухгалтерскому и налоговому учету (по итогам 2022 года). Рекомендательные письма смотрите здесь.
