Как бизнесу работать на УСН с 2025 года: обзор важных изменений НК РФ

С 1 января 2025 года для ИП и организаций начнут действовать пять ключевых изменений, касающихся упрощённой системы налогообложения.

Упразднены повышенные ставки 8% и 20%.
Увеличен лимит доходов для перехода и работы на УСН.
Повышен порог по остаточной стоимости ОС.
Установлены новые лимиты по средней численности работников.
Уплата НДС при соблюдении определенных условий.

Обратите внимание!

Если доходы компании в 2024 году превысили лимит, но не достигли 337,5 млн руб. по итогам девяти месяцев, переход на УСН с 1 января 2025 года всё ещё возможен.

Лимит доходов для перехода на УСН

Чтобы перейти на данную систему налогообложения, доход бизнеса не должен превышать 337,5 млн руб. по итогам 9 месяцев 2024 года с учётом доходов как на УСН, так и на ОСНО. Сумма включает коэффициент-дефлятор.

Предельный размер доходов для работы на УСН

Организации и ИП смогут использовать упрощённую систему налогообложения, если их доход не превышает 450 млн руб. Это значительно выше текущего лимита в 199,35 млн руб.

Максимальная остаточная стоимость основных средств

Предельную остаточную стоимость основных средств увеличат с 150 млн руб. до 200 млн руб. Сумма будет проиндексирована с учётом коэффициента-дефлятора.

Новые лимиты по средней численности сотрудников

Со следующего года планируется увеличить лимит средней численности сотрудников на УСН до 130 человек. В настоящее время лимит составляет 100 человек, а для повышенной ставки — 130 человек.

Не будет повышенных налоговых ставок

С 2025 года отменят повышенные ставки 8% для режима УСН «Доходы» и 20% для режима «Доходы минус расходы». При этом сохранятся две основные ставки: 6 % для объекта «Доходы» и 15 % для объекта «Доходы минус расходы».

Кто платит НДС

Как только доход компании или ИП с начала года превысит 60 млн руб., они становятся плательщиками НДС с первого числа следующего месяца. Однако налогоплательщики могут выбрать между уплатой налога по стандартным ставкам НДС (10% и 20%), независимо от уровня дохода, и получением вычетов впоследствии или могут выбрать вариант без права на вычеты по ставке 5% при доходе до 250 млн руб. в год, и 7% — до 450 млн руб. в год.

Организации и ИП не уплачивают НДС, если общая сумма их доходов за предыдущий год не превысила 60 млн руб. Новые компании и индивидуальные предприниматели также освобождаются от уплаты налога автоматически при выполнении указанных условий.

Исключения в применении пониженных налоговых ставок

Некоторые виды деятельности не попадают под льготные налоговые ставки 5% и 7%. Это относится, например, к ввозу товаров в Россию или расчёту налога в качестве налогового агента. В таких ситуациях необходимо применять стандартные общеустановленные ставки (п. 1, 3–6 ст. 161 НК РФ).

В определённых ситуациях можно использовать нулевую налоговую ставку. Например, при продаже товаров, которые были вывезены в рамках процедур экспорта, реэкспорта, а также если они используются иностранными дипломатическими представительствами и в других случаях (пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п.1 ст. 164 НК РФ).

Также существуют операции, которые освобождены от налогообложения. Их полный перечень представлен в ст. 149 НК РФ.

Пониженные ставки НДС 5% и 7% должны применяться непрерывно на протяжении 12 кварталов подряд, то есть в течение трёх лет. При этом необходимо сохранять право на использование этих ставок (пп. в п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).