На основании Федерального закона от 25.12.2023 № 629-ФЗ в статью 286.1 НК РФ внесены новые положения, расширяющие возможности применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль.
Новые правила позволяют организациям использовать инвестиционные вычеты, включая затраты на капиталовложения, проведенные по соглашениям о реализации инвестиционных проектов. Информация о таких проектах должна быть включена в специальный реестр, который поддерживает государство (муниципалитет).
Вычеты предоставляются организациям:
- заключившим соглашение с государством (муниципалитетом) об осуществлении инвестиционного проекта,
- реализующим инвестиционные проекты из специального государственного реестра, в который включаются проекты, получающие государственную (муниципальную) поддержку, например, в виде субсидий или налоговых льгот.
Данные нововведения позволят организациям включать капитальные затраты в состав вычета и снижать свой налог на прибыль. Максимальный размер вычета составляет 25% от общих капитальных затрат, а срок его использования — не более 5 лет.
Кроме того, установлено, что:
- ставка налога на прибыль для организаций, применяющих данный вычет, не должна превышать 10% (расчетная ставка для установления предельной величины вычета),
- компании, использующие данный проектный вычет, не имеют права применять его по другим причинам, например, использовать его для снижения налога на прибыль по другим основаниям, таким как затраты на исследования, разработки или расходы на обучение персонала,
- данный вычет не могут применять организации, подписавшие соглашение о поддержке и поощрении инвестиций.