КАКИЕ КРУГИ АДА ПРИХОДИТСЯ ПРОЙТИ, ЧТОБЫ НА ПРАКТИКЕ ВОЗМЕСТИТЬ НДС?
Материал Михаила Брюханова, управляющего Партнера «Информаудитсервис» специально для читателей Клерк.ру.
С зачетом НДС все более-менее просто – вы отражаете счет-фактуру в книге покупок и, если продавец относительно благонадежен и уплатил НДС при продаже – проблем никаких не будет. Налоговая инспекция примет НДС к зачету. Если же продавец занимался оптимизацией НДС, то, скорее всего, налоговая попросит Вас восстановить НДС, указанный к зачету, и уплатить его в бюджет.
Самое интересное начинается при попытке возместить НДС из бюджета. Правовые основания для возмещения НДС предусмотрены налоговым кодексом, в п.2. ст. 173 НК РФ, в котором указано, что если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила исчисленный вами НДС (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета. Эту разницу как раз и можно на ваш расчетный счет.
В соответствии с положениями п. п. 9, 10 ст. 165, п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ НДС подлежит возмещению при соблюдении следующих условий:
- Ваш бухгалтер подал в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению.
- Декларацию с суммой НДС к возмещению Вы подали в пределах трехлетнего срока (если срок больше, то из-за давности НДС Вам не вернут.
- Вместе с декларацией вы представили соответствующие (договоры, платежные поручения об оплате, акты об оказанных услугах, накладные, копии счетов-фактур);
- Вы являетесь плательщиком НДС и не применяете освобождение от его уплаты, приняли на учет купленные товары (работы, услуги, имущественные права) и используете их в облагаемых НДС операциях, а также имеете правильно оформленный счет-фактуру.
- Инспекция провела камеральную проверку декларации и подтвердила сумму НДС к возмещению полностью или частично.
На все у инспекции есть два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ), после чего, если инспекция не выявила нарушений, то она обязана принять решение о возмещении НДС в течение 7 рабочих дней с момента окончания камеральной проверки декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 176 НК РФ).
Инспектор пояснит Вам, что Вы совсем не обязаны возмещать НДС из бюджета, и никакого смысла в этом нет. Вам обязательно предложат воспользоваться своим правом и не возмещать НДС, а зачитывать его на протяжении трех лет, указывая его как НДС к зачету. Инспектор обязательно пояснит Вам, что, возмещая НДС, Вы привлечете к себе внимание всех и вся, попадете на карандаш в инспекцию, Вами будет интересоваться ОБЭП, ФСБ и прочие уважаемые структуры. Если Вы будете настаивать, что НДС вы возместить имеете право, то добро пожаловать в следующий круг ада – допрос.
На допрос Генерального директора вызовут повесткой, отправленной, как правило, через систему электронного обмена с ИФНС (Такском, Контур, СБИС и т.п.). В случае если дата допроса Вам не удобна – не стесняйтесь ее и перенести. С собой нужно принести паспорт.
Какие вопросы обычно задают на допросе:
- Детальная информация про Вас – дата и место рождения, места работы, чем занимаетесь, откуда и какие доходы получали, где и сколько работали, что входило в Ваши обязанности.
- Детальная информация про сделку, в ходе которой возникло право на возмещение НДС (где и когда подписывали договор, кто подписывал договор, кто передавал имущество, почему решили возместить НДС)
- Детальная информация про имущество/услуги/имущественные права, которые Вам дали право на возмещение НДС (цвет, размер, место нахождения, место хранения, детальное описание из серии «Какого цвета колесные диски на машине», вопросы касательно использования имущества в деятельности, облагаемой НДС).
- Детальная информация про Вашу компанию (чем занимается, когда зарегистрирована, сколько человек работает, как будете использовать возмещенный НДС и т.п.).
На допрос можно идти одному, с адвокатом или представителем по доверенности. Идти одному или нет – решать Вам, но имейте в виду, чем более сложным путем Вы идете, тем больше сомнений у инспектора. Одинаково плохо приходить на допрос, путаться и запинаться от страха, так и приходить с адвокатом или бухгалтером и самому все время молчать – подумают что Вы номинал.
Что будут делать:
- Осмотр офиса Вашей организации, проверка юридического адреса. Тут Важно обеспечить следующее – проверить работоспособность телефона, проверить адекватность секретаря, чтобы она не сочла звонящего налогового инспектора пранкером. Очень важно проинструктировать управляющую компанию/охранника/вахтера, что Ваша компания находится в офисном центре. Зачастую охранник не помнит, что Ваша организация тут находится или пытается отмахнуться от инспектора, что будет отличным основанием сказать об отсутствии Вашей организации по юрадресу и в дальнейшем отказать в возмещении НДС. Обязательно проверьте наличие стационарной табличке на двери, где расположена Ваша организация. Лучше, если табличка будет стационарной. В офисе должны быть оборудованы рабочие места (как минимум одно), стоять компьютер и принтер, находиться учредительные документы Вашей компании, обязательно договор аренды с арендодателем. Инспекция также может попросить представить документы, подтверждающие право собственности арендодателя на помещение. Инспектор обязательно произведет фотографирование помещения. Лучше, если в акте осмотра будут указаны понятые (можно Ваши сотрудники), которые потом подтвердят, что осмотр был и организация расположена по адресу.
- Осмотр имущества, которое Вы приобрели и по которому возмещаете НДС. Инспектор обязательно осмотрит недвижимость, оборудование или автомобиль, по которому Вы возмещаете НДС. В случае если НДС возмещаете по объекту недвижимости, сдаваемое в аренду, не забудьте предупредить арендатора о визите инспектора. Комментарий какого-то сотрудника арендатора о том, что Вашу организацию он знать не знает, крайне осложнит возмещение НДС. Поэтому все комментарии должны давать специально уполномоченные сотрудники, которые понимают суть Ваших взаимоотношений с арендатором.
- Камеральные проверки, запросы и допросы Ваших контрагентов, НДС по услугам, приобретенных товарам, которых Вы возмещаете. Осмотр имущества, которое Вы приобрели и по которому возмещаете НДС. Могут прийти к Вашим контрагентам внезапно, задавать вопросы по взаимоотношению с Вашей организацией. Особо ценных контрагентов стоит предупредить о возможности таких внезапных визитов и предупредить, что для предоставления полной и объективной информации лучше сослаться на занятость, не давать необдуманных ответов и прийти в налоговую инспекцию подготовленным и с надлежащими документами.
В процессе возмещения вам почти наверняка предложат поторговаться. Каков торг уместен:
- Откажитесь от НДС и поставьте к зачету. Мы все равно Вам ничего не возместим, потому что контрагент, который продал Вам имущество не заплатил НДС/оптимизировал НДС/у него разрывы в 1-2-3-4 колене.
- Снизьте возмещаемый НДС до суммы Х рублей (для Москвы -5 млн.). Как правило, предлагают снизить ниже 5 млн рублей, чтобы не отправлять документы на дополнительное согласование в Управление по субъекту федерации.
- Сдайте уточненную декларацию, потому что мы нашли тут Х рублей ошибок. Не забывайте, что при сдаче любой уточненки срок начинает течь заново.
В случае если все испытания пройдены – налоговая инспекция выдаст решение о возмещении НДС, и еще через какое то время деньги поступят на Ваш расчетный счет.
Идти или не идти по этому сложному пути – решать Вам. Однако помните, что НДС имеет смысл возмещать при безупречной чистоте и прозрачности бухгалтерского учета и проверенных добросовестных контрагентах. В любых иных случаях будьте готовы спорить с инспекцией в судах.
Материал на Клерк.ру