Индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему ПСН и не совмещающие ее с упрощенной системой налогообложения УСН или ЕСХН, обязаны пересчитать налоги по общей системе налогообложения (ОСНО) в случае утраты права на применение ПСН или при наступлении определенных обстоятельств. Примеры таких ситуаций приводятся региональными управлениями ФНС.
ИП на ПСН должны перейти на ОСНО и пересчитать налоги в следующих случаях:
- Продажа коммерческой недвижимости. Например, если ИП занимается розничной торговлей в магазинах, работая на патенте, и продает один из них, выручка от этой сделки должна быть отражена в декларации 3-НДФЛ.
- Продажа транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности. Если ИП продает автомобиль, который использовался для бизнеса, доход от продажи подлежит налогообложению по ОСНО.
- Перерыв в деятельности на патенте. Например, если ИП оформил патент на 3 месяца, затем приостановил деятельность на 2 месяца и снова возобновил работу, оформив патент на 7 месяцев, за период простоя необходимо отчитаться по ОСНО. Если доходов в этот период не было, подается нулевая декларация 3-НДФЛ.
- Получение доходов, не соответствующих условиям ПСН. Например, если ИП занимается розничной торговлей на патенте, но в какой-то момент осуществляет оптовые продажи, доходы от оптовой деятельности облагаются по ОСНО.
- Утрата права на применение ПСН. Это происходит в следующих случаях:
- превышение предельного размера доходов (60 млн рублей за год);
- превышение допустимой численности работников (более 15 человек);
- нарушение иных условий, установленных для применения ПСН.
В таких ситуациях ИП обязан перейти на ОСНО и произвести соответствующий перерасчет налогов.
