Налог на прибыль с иностранной организацией: кто должен платить?

Российские компании, действующие как налоговые агенты, должны ответственно подходить к своим налоговым обязательствам, поскольку расчёты с иностранными партнёрами требуют особого внимания. Чтобы избежать переплат и штрафов, бизнесу нужно правильно интерпретировать требования ФНС или обратиться за помощью к налоговым консультантам. Кто платит налог на прибыль в международных сделках и как избежать двойного налогообложения, разберемся в материале.

Что нужно учитывать при работе с иностранными компаниями:

Контрагенты из-за рубежа, так же как и организации РФ, должны платить налог на прибыль в нашей стране. Однако это происходит только в том случае, если они осуществляют свою деятельность в РФ, имеют здесь постоянное представительство или филиал. Кроме того, их доходы должны быть получены от источников в России. Допустим, если зарубежная компания продаёт товары или оказывает услуги российским покупателям, она должна уплатить этот налог в РФ.

Когда иностранное юридическое лицо не имеет представительства или филиала в России, налоги за него платит российское ЮЛ, являющееся контрагентом. То есть компания из РФ становится налоговым агентом для иностранного партнёра и несёт ответственность за правильное исчисление и уплату налогов в государственную казну.

Какие финансовые поступления подлежат налогообложению?

Важно!
Когда иностранная компания продаёт импортированные товары в РФ на основании договора посредничества, она также должна уплатить налог с полученных доходов.

Уплата налога с одних и тех же доходов в разных странах: как избежать двойного налогообложения

Для того чтобы один и тот же доход не облагался налогами как в России, так и в стране регистрации контрагента, государства заключают соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). На сегодняшний день в РФ действует более 80 договоров, согласно которым компании могут быть полностью или частично освобождены от внесения обязательных платежей в государственную казну.

Для законного уменьшения налоговых обязательств иностранной компании, заключившей международный договор об избежании двойного налогообложения с Россией, необходимо предоставить российскому налоговому агенту документ в бумажном формате, подтверждающий её постоянное присутствие в юрисдикции. Документ должен содержать информацию о налоговом резидентстве компании за конкретный период или календарный год, в котором он был выдан.

Что еще изменилось с 1 января 2024 года при работе с зарубежными организациями

С этой даты предприниматели, работающие с иностранными юридическими лицами и контрагентами, обязаны предоставлять отчетность в ФНС. До недавнего времени этим занимались исключительно налоговые агенты.

ФНС представила обновлённую версию официальной формы КНД 1151056. В новую форму налогового расчёта доходов иностранных компаний добавили два новых раздела для выплат, которые не облагаются налогом.

Предоставлять отчетность должны все юридические лица, независимо от системы налогообложения, членства контрагента в ЕАЭС и других факторов.

Сроки сдачи отчетности

Документы следует отправить в ФНС после окончания отчётного и налогового периодов организацией, которая является налоговым агентом и выплачивает доход иностранной компании. Период представления отчётности соответствует порядку внесения авансовых платежей, налоговый период должен совпадать с календарным годом. Отчётность должна составляться с учётом нарастающего итога. Поэтому, даже если вы произвели оплату иностранной компании только в январе, вам также необходимо предоставить отчёты за все остальные периоды до конца года.

Крайний срок сдачи годовой декларации — не позднее 25 марта следующего года. В нее необходимо включить следующие периоды:

Сдать отчет можно через онлайн-сервисы ФНС в цифровом формате, по почте или при личном посещении ведомства. Напомним, зарубежная компания может зарегистрироваться в ФНС и получить ИНН, если она ведёт деятельность на территории нашей страны и получает доходы от источников в РФ. Российская компания также может подать отчётность за иностранную организацию, если это предусмотрено договором между ними.

Последствия для бизнеса в случае непредоставления отчётности

Если юридическое лицо или ИП не представит отчёт своевременно, то за каждый месяц просрочки будет начислен штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога.

Отсчёт срока начинается с момента, когда налогоплательщик должен был подать отчётность. Однако существует ограничение в 30% от суммы неуплаченного налога. Если налог к уплате отсутствует, всё равно необходимо заплатить фиксированную сумму в размере 1000 руб. Также ФНС может временно приостановить проведение финансовых операций по банковским счетам.

Остались вопросы? Напишите нам! Мы занимаем 2-е место в рэнкинге RAEX в области аутсорсинга учетных функций по бухгалтерскому и налоговому учету (по итогам 2022 года). Рекомендательные письма смотрите здесь.