Налоговая инспекция сообщила, в каких случаях компании не должны представлять налоговый расчёт сумм доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов.
В письме от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@ ФНС напоминает о внесении изменений в статьи 76 и 119 НК РФ, согласно которым блокировка счетов налоговых агентов возможна при непредставлении налогового расчёта в течение 20 дней после истечения установленного срока. Несоблюдение сроков предоставления расчёта также влечёт за собой штраф в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 1000 рублей.
В связи с этим Федеральная налоговая служба предписывает налоговым органам при проведении анализа сделок российских налогоплательщиков с иностранными организациями избегать необоснованного применения санкций и блокировки счетов из-за непредставления расчётов.
ФНС также обращает внимание, что доходы иностранных компаний, полученные от предоставления услуг и выполнения работ на территории другого государства, не считаются доходами от источников в России и могут не указываться в расчёте. Кроме этого, доходы иностранных компаний, полученные от продажи товаров российским контрагентам, не считаются доходами от источников в России и могут не включаться в расчёт.
Например, к выполненным работам или оказанным услугам на территории иностранного государства можно отнести следующие:
В связи с этим Федеральная налоговая служба предписывает налоговым органам при проведении анализа сделок российских налогоплательщиков с иностранными организациями избегать необоснованного применения санкций и блокировки счетов из-за непредставления расчётов.
ФНС также обращает внимание, что доходы иностранных компаний, полученные от предоставления услуг и выполнения работ на территории другого государства, не считаются доходами от источников в России и могут не указываться в расчёте. Кроме этого, доходы иностранных компаний, полученные от продажи товаров российским контрагентам, не считаются доходами от источников в России и могут не включаться в расчёт.
Например, к выполненным работам или оказанным услугам на территории иностранного государства можно отнести следующие:
- предоставление туристических услуг на территории иностранного государства;
- услуги по обучению сотрудников российской компании, которые проводятся за пределами Российской Федерации;
- информационные, аудиторские и консультационные услуги, предоставленные иностранным контрагентом дистанционно;
- выполнение проектно-изыскательских работ для российского налогоплательщика с целью реализации промышленных проектов за пределами РФ;
- пусконаладочные работы оборудования, расположенного на территории иностранного государства;
- прочие работы и услуги, место оказания которых нельзя определить однозначно.
Вместе с тем следует учитывать, что с 1 января 2024 года доходы иностранных организаций, полученные от выполнения работ или оказания услуг на территории России взаимозависимым лицам, подлежат налогообложению и должны быть отражены в расчётах. Работы считаются выполненными на территории РФ, если покупатель осуществляет деятельность на территории России.
