ФНС разработала новую форму декларации по налогу на прибыль, которая начнёт действовать с отчётных периодов 2025 года. Соответствующий приказ размещён на Едином портале для публикации нормативных актов. Напомним, в настоящее время действует форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в редакции от 17.08.2022).
В 2024 году в НК РФ были внесены различные изменения для улучшения налоговой системы и реализации некоторых принципов налоговой политики:
- уточнение льгот по налогу на прибыль для высокотехнологичных организаций;
- повышение ставки по налогу на прибыль до 25%;
- уточнение порядка налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний;
- уменьшение налога на прибыль за счет инвестиций в ОС и НМА.
На основании этого ФНС разработала проект приказа, включающего новую форму декларации по налогу на прибыль, электронный формат декларации и инструкцию по её заполнению. Обновлённая форма также адаптирована для применения подразделениями иностранных компаний.
«Начиная с отчетных периодов 2026 года налоговая декларация будет представляться иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства (отделения), определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 306 НК РФ. В настоящее время отделения иностранных организаций используют отдельную форму декларации, однако изменения призваны создать единый стандарт для подачи деклараций и снизить издержки налогоплательщиков» — уточнили в ведомстве.
Обновлённая форма декларации также исключает разделы, предназначенные для консолидированных групп налогоплательщиков, поскольку институт КГН был упразднён. Кроме этого, из новой формы декларации удалены приложения № 6, 6а и 6б к листу 02. В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавлены реквизиты «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения». Добавление этих полей позволит в будущем использовать эти подразделы для указания сумм налога, которые должны быть зачислены в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, предоставляемой по месту нахождения организации.
Подраздел 1.3 Раздела 1 устанавливает определённые сроки уплаты налога в федеральный бюджет для некоторых видов доходов, которые будут указаны с использованием соответствующих кодов в листах 03 и 04. При этом коды были переработаны и систематизированы в соответствии с видами доходов (проценты, дивиденды, прочие доходы).
В обновлённом формате декларации представлен список кодов бюджетной классификации (КБК), которые необходимо использовать при заполнении подразделов 1.1–1.3 Раздела 1 декларации.
«Применение этих кодов упростит процесс заполнения декларации и снизит риск ошибок при указании реквизита КБК, обеспечив более точное и корректное заполнение налоговой отчетности», — пояснили в инспекции.
Проект приказа также предполагает уточнение перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации, указанных во втором абзаце подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ. В настоящее время этот перечень утверждён приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@.
