В настоящее время не существует конкретных формальных критериев, по которым можно определить искусственное дробление бизнеса, но есть ряд показателей, косвенно сигнализирующих о незаконной налоговой оптимизации.
По мнению инспекторов, разработать единый стандарт для доказательства разделения бизнеса невозможно. Каждый случай должен рассматриваться индивидуально с учётом особенностей ведения бизнеса, корпоративной структуры, совместного использования ресурсов, механизма принятия решений, гражданско-правовых отношений внутри группы и так далее. Кроме того, установление чётких границ между допустимым и недопустимым способами организации бизнеса открывает лазейки для уклонения от уплаты налогов недобросовестными предпринимателями.
Однако ФНС выделяет определённые признаки, указывающие на то, что несколько формально независимых субъектов осуществляют деятельность под единым руководством.
Перечислим некоторые из них:
- Совместный доступ к управлению и контролю над денежными средствами.
- Единство учредителей и (или) руководителей компаний.
- У организации один и тот же бухгалтер.
- Идентичные IP адреса.
- Единство кадровой политики и общая принадлежность сотрудников.
- Общие контрагенты, представители и материально-технические ресурсы.
- Покрытие расходов участниками схемы друг за друга.
- Совпадение адреса места нахождения.
- Формальный документооборот. (создание и использование документов, которые не соответствуют реальным хозяйственным операциям).
- Единые средства связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, веб-сайт).
Данные признаки могут указывать на то, что компания получила незаконную налоговую выгоду из-за разделения бизнеса, но не являются исчерпывающими. Представители власти также подчёркивают, что налогоплательщик имеет право оспорить заключение ФНС. Он может предоставить доказательства того, что участники группы ведут независимую деятельность, а также аргументировать структуру своего бизнеса.