Индивидуальный предприниматель на УСН ввёз на территорию России партию товаров в 2024 году и оплатил ввозной НДС. Товары будут реализованы в 2025 году. Может ли ИП принять к вычету НДС по этим товарам? Согласно письму Минфина от 10 декабря 2024 года № 03-07-11/124475, ответ утвердительный.
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН, чей доход за 2024 год превысил 60 миллионов рублей, становятся плательщиками НДС.
Обычно такие компании и ИП используют стандартные ставки НДС (10 %, 20 % или 0 %). Если выполнены определённые условия, то организации и индивидуальный предприниматель могут выбрать пониженные ставки — 5 % или 7 %, но тогда нельзя будет заявить к вычету входной НДС. Однако может ли предприниматель на УСН принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в прошлом году, но реализованным в текущем году?
Для ответа на этот вопрос чиновники обратились к положениям Федерального закона от 12.07.24 № 176-ФЗ. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, использующие объект «доходы минус расходы», могут вычесть входной НДС по товарам, приобретённым в 2024 году, если соответствующие суммы налога не были учтены в расходах при упрощённой системе налогообложения (ст. 8, ч. 9 Закона № 176-ФЗ). При объекте «доходы» вычет можно заявить, если указанные товары не использовались при применении УСН (ч. 9.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). Из этого следует, что налогоплательщики на УСН имеют право вычесть суммы НДС по товарам, ввезённым в 2024 году.
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН, чей доход за 2024 год превысил 60 миллионов рублей, становятся плательщиками НДС.
Обычно такие компании и ИП используют стандартные ставки НДС (10 %, 20 % или 0 %). Если выполнены определённые условия, то организации и индивидуальный предприниматель могут выбрать пониженные ставки — 5 % или 7 %, но тогда нельзя будет заявить к вычету входной НДС. Однако может ли предприниматель на УСН принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в прошлом году, но реализованным в текущем году?
Для ответа на этот вопрос чиновники обратились к положениям Федерального закона от 12.07.24 № 176-ФЗ. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН, использующие объект «доходы минус расходы», могут вычесть входной НДС по товарам, приобретённым в 2024 году, если соответствующие суммы налога не были учтены в расходах при упрощённой системе налогообложения (ст. 8, ч. 9 Закона № 176-ФЗ). При объекте «доходы» вычет можно заявить, если указанные товары не использовались при применении УСН (ч. 9.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). Из этого следует, что налогоплательщики на УСН имеют право вычесть суммы НДС по товарам, ввезённым в 2024 году.
Однако для этого необходимо выполнение следующих условий:
- «Упрощенец» использует стандартные ставки НДС (10% или 20%).
- Товары не использовались при применении УСН в 2024 году.
- Товары будут использоваться для операций, которые облагаются НДС по ставкам 10% или 20%.
