Консолидация отчетности по МСФО
Консолидированная отчетность формируется группой юридически самостоятельных компаний, имеющих общее управление, связанных ресурсами или производственными процессами.
Консолидация отчетности по МСФО — процесс создания объединенной отчетности для всех компаний, входящих в группу. При консолидации активы, капитал, обязательства, а также доходы и расходы материнской компании и ее дочерних компаний формируют единую «групповую финансовую отчетность».
Кто может быть инициатором подобной процедуры:
Банковские группы и холдинги (ст. 5 №208-ФЗ, ст. 42 №395-1-ФЗ)
Объединения страховщиков, клиринговых организаций, бирж (ст. 5 №208-ФЗ)
Управляющая компания негосударственных пенсионных, акционерных фондов и ПИФов (ст. 5 №208-ФЗ)
Фонды и институты развития, государственные корпорации (объединения), когда обязанность формировать и публиковать консолидированную отчетность предусмотрена законами, регулирующими их деятельность
ГУП и АО, акции которых находятся в госсобственности (по перечню, утвержденному Распоряжением Правительства от 27.10.2015 № 2176-р)
Группы компаний, ценные бумаги которых допущены к торгам на бирже (включая непубличные компании, размещающие облигации)
Консолидация финансовой отчетности по МСФО по собственной инициативе
В большинстве случаев холдинги или другие объединения компаний, составляющие группы, проводят консолидацию финансовой отчетности по МСФО по собственной инициативе, так как это:
- Дает четкое представление о реальном положении бизнеса, рыночной стоимости его активов и обязательств
- Помогает привлечь средства инвесторов и кредиторов, найти партнеров и контрагентов для ведения бизнеса за рубежом
- Повышает открытость и доверие к бизнесу, улучшает позиции в страновых и международных рейтингах
Комбинированная отчетность
Российские стандарты бухгалтерского учета не предусматривают возможностей для объединения финансовых показателей нескольких предприятий, поэтому для этих целей используются МСФО, которые предусматривают несколько методов консолидации отчетности, корректный из которых помогут определить наши специалисты.
В практике российского бизнеса часто встречаются ситуации, когда компании не создают группу и юридически между собой не связаны, но зависимы экономически, т.е. принадлежат группе инвесторов или контролируются одним собственником. В ситуации, когда отсутствует материнская компания, МСФО не позволяет выпускать единую отчетность, хотя она может быть интересна собственникам бизнеса. Тогда составляется комбинированная отчетность, которая будет отвечать требованиям международных стандартов, но ими не регулируется. Точно также, основываясь на принципах МСФО, можно формировать консолидированную управленческую отчетность.
Этапы консолидации по МСФО
Процедура консолидации по МСФО будет зависеть от применяемых методов, но в общем случае она делится на следующие этапы:
01
Составление отчетности по МСФО
Для каждой из компаний группы в отдельности
02
Проведение консолидационных корректировок
При необходимости
03
Формирование консолидированной отчетности по МСФО
Формирование консолидированной финансовой отчетности по МСФО и подготовка требуемых примечаний
Что получит заказчик по результатам консолидации
Дополнительно предоставляем:
Перевод
Перевод консолидированной отчетности на английский или другой язык (по желанию)
Консультационную поддержку
Высококвалифицированных специалистов-практиков по вопросам, касающимся применения МСФО