Консолидированная отчетность
Консолидированная отчетность составляется организациями, формирующими группу из двух или более юридических лиц, имеющих общее управление, связанных бизнес-процессами или ресурсами.
Собственникам материнской компании, инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным лицам хотелось бы получать объединенную информацию об активах и обязательствах, доходах и расходах группы в целом, а не по каждой «дочке» в отдельности. Однако особенности РСБУ не предусматривают возможностей для консолидации показателей отчетности всех предприятий группы, поэтому для этих целей можно использовать только МСФО.
Что дает проверка консолидированной отчетности по МСФО
Реальное состояние дел
Собственники компании получают представление о реальном состоянии дел
Подтвержденная стоимость активов
Потенциальные инвесторы и кредиторы видят подтвержденную рыночную стоимость активов и обязательств и не требуют проведения дополнительных оценок
Повышается прозрачность
И доверие к бизнесу, растет деловая репутация, что обеспечивает более выгодные условия сотрудничества
Проверка консолидированной отчетности по МСФО
Действующее законодательство предусматривает обязательный аудит для организаций, составляющих, предоставляющих и раскрывающих годовую консолидированную отчетность по МСФО, в т.ч.:
- Банк, входящий в группу (ст. 5 №208-ФЗ, ст. 42 №395-1-ФЗ), головная организация банковской группы (ст. 42 №395-1-ФЗ), УК банковского холдинга (ст. 42 №395-1-ФЗ)
- Негосударственные ПФ, УК негосударственных ПФ, инвестфондов и ПИФов (ст. 5 №208-ФЗ)
- Биржа (ст. 5 №325-ФЗ), Центральный депозитарий (ст. 18 №414-ФЗ)
- Страховщики (ст. 5 №208-ФЗ)
- Клиринговые организации (ст. 5 №208-ФЗ)
- ГУП и АО, акции которых находятся в госсобственности (по перечню, утвержденному Распоряжением Правительства от 27.10.2015 № 2176-р)
- Компании, ценные бумаги которых допущены к торгам на бирже (включая непубличные компании, размещающие облигации)
- «Фонд развития территорий» (ст. 3 №218-ФЗ), «Ростех» (ст. 8 №270-ФЗ), «Росатом» (ст. 35 №317-ФЗ), «Роскосмос» (ст. 35 №215-ФЗ), «Российские автомобильные дороги» (ст. 18 №145-ФЗ) и др. государственные корпорации, обязанные формировать и публиковать консолидированную отчетность, в соответствии с нормативными актами, регламентирующими их деятельность
Однако в большинстве случаев аудит консолидированной отчетности по МСФО является добровольным, и компании часто обращаются к аудиторам в ситуациях, когда:
- Привлекаются средства из зарубежных источников финансирования
- Есть заинтересованность в повышении прозрачности бизнеса, и компания публикует консолидированную отчетность на сайте
- Заключаются контракты с крупными зарубежными компаниями
Этапы проверки
01
Организация взаимодействия Исполнителя и Заказчика
Организация эффективного взаимодействия между компаниями, для чего создаются специальные проектные группы и назначаются ответственные с обеих сторон
02
Изучение корректности трансформации отчетности РСБУ в МСФО
Которая покажет правильность сделанных корректировок и элиминирования внутригрупповых операций
03
Анализ статей отчетности
Анализ статей консолидированной отчетности, который может потребовать дополнительных процедур, например, инвентаризации ТМЦ
04
Формирование заключения
Подготовка отчета, разработка предложений по оптимизации учета, рекомендуемых к внедрению у заказчика