Как правильно учитывать доход от маркетплейсов при УСН «Доходы»

Торговая онлайн-площадка — посредник между продавцом и покупателем, поэтому учет доходов на маркетплейсах при УСН имеет свою специфику. Доходы рассчитываются согласно правилам агентских соглашений. При ошибочном учете доходов ФНС пересчитает налог, добавит пени и оштрафует на 20% от суммы долга (ч. 1 ст. 122 НК РФ). Как бизнесу правильно организовать бухгалтерию на маркетплейсе и какие особенности учитывать, читайте в статье.

УСН «Доходы» — это упрощённый способ учёта доходов, основанный на кассовом методе. При сотрудничестве с торговой площадкой доходом считается не сумма, полученная на счёт, а сумма, которую покупатель заплатил за товар. Предприниматель должен отслеживать стоимость товаров, проданных через площадку, и включать эту сумму в свой доход для расчёта налога.

Пример:

Допустим, покупатель внес оплату за продукцию на 2000 р. Интернет-площадка удержала комиссию, расходы на хранение и логистику, оставив продавцу 1900 р. Важно, что налог будет рассчитываться не от 1900 р., а от 2000 р., так как именно эта сумма признается доходом.

Таким образом, комиссия торговой площадки не должна вычитаться из суммы дохода, поэтому при расчёте УСН на маркетплейсе её следует учитывать. Если интернет-ресурс автоматически удерживает свою комиссию, то для корректного расчёта налога нужно прибавить её обратно или изначально использовать сумму, полученную от покупателей.

Учитываются все поступления, кроме возвратов. В результате мы определяем налоговую базу и умножаем ее на 6%. После этого сумма сокращается на страховые взносы индивидуального предпринимателя за себя и за сотрудников согласно установленным правилам:

• При наличии наёмных работников, налог уменьшается только на 50%.
• Без сотрудников вы вправе учесть все страховые взносы.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) служит основой для расчёта налога. На её базе формируется налоговая декларация.

Первый шаг к оптимизации налогов — это изучение законодательства, мониторинг актуальных ставок, льгот и требований. Если организация не может заниматься этим самостоятельно, то лучше обратиться к налоговым консультантам.

Автоматизация налогового учёта помогает продавцам снизить вероятность ошибок и повысить точность расчётов. Благодаря современным решениям, таким как облачные бухгалтерские системы и интеграция с платформами для продажи товаров, можно автоматизировать сбор информации о реализации, вычисление налогов и подачу деклараций.

ОСНО — оптимальный режим для бизнеса с большим количеством сотрудников. На нем продавцы обязаны вести полноценный бухучет, что требует дополнительных ресурсов. Однако он может быть выгодным при использовании налоговых вычетов и амортизации. При сотрудничестве с крупными поставщиками и годовым оборотом свыше 265 млн р., переход на ОСНО обязателен.

Отчетность

Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны раз в квартал представлять отчетность по НДС. ИП предоставляют форму 3-НДФЛ для отчёта по подоходному налогу один раз в год. Компании представляют декларацию по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от выбранной схемы авансовых платежей.

УСН

Позволяет снизить налоги и административные издержки, она проще чем ОСНО, но имеет некоторые ограничения.

Вместо НДС, налога на прибыль и НДФЛ платится единый налог. УСН «Доходы» 6% или 8% подходит для организаций, устанавливающих высокую наценку или тех, кто не может подтвердить расходы документами. На вариативность ставки влияет количество работников и выручка.

Ставка УСН «Доходы минус расходы» 15% или 20% подойдет компаниям, у которых небольшая наценка, и нет проблем с подтверждением расходов.

Чтобы лучше понять, какой объект налогообложения применить, проанализируйте доходы и расходы организации. При минимальных расходах, невысоких ценах на закупку и комиссиях маркетплейсов более выгодно применять упрощённую систему налогообложения «Доходы».

В ситуации, когда расходы на зарплату работникам, аренду помещений, приобретение техники и продукцию значительны, целесообразно использовать упрощённую систему налогообложения «Доходы минус расходы».

В двух этих случаях плательщики УСН подают налоговую декларацию один раз в год.

При несоблюдении вышеперечисленных ограничений компания теряет право на применение УСН и переходит на ОСНО.

ЕСХН
Данная система предназначена исключительно для использования производителями аграрной продукции. Доходы от реализации этой продукции должны образовывать не менее 70% общего дохода. Ставка ЕСХН 6%. Налог выплачивается каждые 6 месяцев, а декларация подаётся один раз в год. Кроме уплаты единого налога, ряд предприятий и индивидуальных предпринимателей на этом режиме также уплачивают НДС.

НПД
Для продавцов на НПД разрешена продажа товаров только собственного производства на маркетплейсе. Режим имеет существенные ограничения:

• Годовой оборот должен быть не выше 2,4 млн р.
• Нельзя нанимать сотрудников и работать по трудовому договору в другой компании.
• Совмещение НПД с другими налоговыми режимами невозможно.

Простое вычитание фактических затрат из доходов не будет признано налоговой службой. Расходы нужно подтвердить соответствующими документами. В них следует указать все данные о продавце, покупателе и подробно описать продукцию. Для товаров используется накладная или универсальный передаточный документ, для услуг — акт выполненных работ, без них организация не сможет учесть эти расходы.

Однако даже при их наличии организация не сможет сразу учесть их стоимость в своих налоговых расходах. Это возможно только после фактической продажи товаров.

Например, закупили 100 столов по 1000 р., но продали только один.Тогда в налоговых расходах можно учесть стоимость только одного стола, а не всей закупки. До момента продажи товаров нельзя уменьшать налоговую базу.

При невыполнении этих условий применять УСН «Доходы минус расходы» невыгодно. Если подтвердить расходы не представляется возможным, придётся платить 15% с доходов, что в два раза больше, чем при использовании УСН 6%. Поскольку множество продавцов на торговых платформах приобретают товары без наличия подтверждающих документов, применять «УСН Доходы» им выгоднее.

В личном кабинете у продавца есть отчеты о продажах. Они содержат все необходимые реквизиты, дату, печать и признаются официальными документами, которые принимает налоговая инспекция. В них содержатся артикулы товаров, их количество, цена продажи, комиссия площадки, компенсация расходов маркетплейса и сумма, подлежащая перечислению на расчётный счёт ИП. Это значение должно быть меньше, чем заплатили покупатели, так как часть средств будет отправлена счёт.

В 2024 году величина обязательных взносов составляет 49 500 р. Если индивидуальный предприниматель работал неполный год, взнос будет пересчитан в соответствии с фактическим периодом деятельности. Оплатить эти взносы нужно до 31.12.2024 г., однако разрешается производить платежи частями в течение года.

При доходе свыше 300 000 р. нужно дополнительно заплатить 1% от суммы превышения. Допустим, доход компании составил 500 тыс. р. В этом случае дополнительный взнос будет равен 2 тыс. р., его нужно уплатить не позднее 1 июля следующего года.

Для работодателей-ИП предусмотрена ставка в размере 30% от выплат работникам. Однако для субъектов малого и среднего бизнеса действует льгота: ставка снижается до 15% для зарплат, превышающих МРОТ. Несмотря на то что доходы от продаж не могут быть уменьшены на расходы, налоги можно снизить за счёт страховых взносов.

УСН для индивидуальных предпринимателей предусматривает уплату налога каждые 3 месяца до 28 числа следующего месяца за отчётный период. Сроки уплаты авансовых платежей — 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговый расчёт осуществляется по завершении года, оставшуюся сумму налога необходимо уплатить не позднее 28 апреля.

После введения ЕНП и ЕНС перед уплатой налога нужно предоставить в ФНС уведомление об исчисленных суммах. Для ИП без сотрудников крайние сроки подачи уведомлений — 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Годовое уведомление представлять не требуется, вместо этого подается декларация до 25 апреля за предыдущий год.

Неверный учёт доходов от работы с онлайн-площадками может привести к занижению суммы налога. Это повлечёт за собой штрафы и пени. Поэтому крайне важно правильно рассчитывать налоговую базу, учитывая особенности работы с маркетплейсами (комиссии, взаимозачёты, сроки перечисления денежных средств).

Остались вопросы? Напишите нам! Мы занимаем 1-е место в рэнкинге RAEX в области аутсорсинга учетных функций по бухгалтерскому и налоговому учету (по итогам 2024 года). Рекомендательные письма смотрите здесь.