俄罗斯增值税新规解读（2026年起实施）

俄罗斯增值税新规解读（2026年起实施）

根据俄罗斯联邦税务局发布的最新指引，自2026年1月1日起，适用简化税制（УСН）且年收入超过2000万卢布的企业及个体经营者，将被纳入增值税纳税人范畴。为确保广大“简化纳税人”平稳过渡，本文将系统梳理政策要点、常见场景与申报注意事项，助力企业合规经营。

政策适用范围与申报义务

即便被认定为增值税纳税人，也并非所有交易均需计税。对于法律明确规定不征收增值税或不属于应税对象的交易，纳税人无需计算并缴纳相应税款，但仍需在提交的增值税申报表中，于第7栏填报此类交易的相关信息。

收入限额计算方式（适用于混合税制纳税人）

对于在2026年前后持续采用简化税制的纳税人，其2000万卢布的收入限额计算方式，与确定УСН应税收入的常规方法一致。

若纳税人在2025年度同时适用专利税制（ПСН）及其他税制（如УСН、ОСНО、ЕСХН），则在判定是否超过收入门槛时，应合并计算其在所有适用税制下取得的收入总额。

特殊场景下的增值税处理

预付款项

若适用简化税制的纳税人在2025年收到预付款，而货物或服务实际提供时间在2026年，则该笔预付款不计征增值税。

长期合同履行

若现有合同未因卖方需缴纳增值税而进行调价，则合同约定价格视为含税价。纳税人需根据自身适用的增值税率，通过相应计算比例分离出税额：

• 适用特殊税率（5%或7%）的УСН纳税人：分别按5/105或7/107计算；
• 适用标准税率（10%或20%）的УСН纳税人：分别按10/110或20/120计算。

税务监管趋势提示

自2025年12月起，俄罗斯联邦税务局已加强对电商平台卖家的税务核查，重点聚焦于：

• 从中国、土耳其等国进口商品的经营者；
• 平台销售收入与税务申报数据存在差异的卖家。

企业需确保能够提供货物来源证明、关税及进口增值税的完税凭证。值得注意的是，即使经营规模较小，也可能被纳入核查范围。

潜在财务影响示例

以年营业额1000万卢布为例：

• 应缴增值税（20%税率）：约200万卢布；
• 可能产生的罚款与滞纳金：约80万卢布；
• 合计可能支出：约280万卢布。

此类财务负担可能对企业的资金流动性及持续经营构成显著压力。

行动建议

• 及时查看联邦税务局个人账户中的各类通知与信函；
• 系统整理并归档与供应商的合同、发票及海关报关单；
• 若发现涉税资料不全或存在未缴税款，建议立即开展风险评估并制定应对方案。