俄罗斯普通税制（ОСНО）下的增值税豁免指南：谁有资格，如何申请？

对于在俄罗斯采用普通税制运营的公司和个体户而言，增值税是一项主要税负。然而，在符合特定条件的情况下，纳税人可以申请豁免缴纳增值税。本文将详细解读申请豁免的资格、流程、期限及关键注意事项。

获得增值税豁免的资格条件

同时满足以下两个条件的纳税人有权申请豁免：

• 收入限额：在任意连续三个日历月中，不含增值税的销售收入总额不超过200万卢布。
• 商品限制：在上述三个月内，未进行过应税消费税商品的销售。

对新纳税人的特殊规定：新注册并采用普通税制的法人和个体户，只有在完成注册后的整整三个日历月后，才具备申请豁免的资格。

计算收入时的关键细节：在核算200万卢布限额时，必须包含所选三个月的全部收入。即使第一个月（通常为税务登记当月）未满整月，其收入也需计入总额。只要这三个月的总收入未超限，即可向税务机关提交豁免通知。

如何申请增值税豁免？

• 申请时限：必须在您希望开始享受豁免的那个月份当月20日之前，向税务机关提交通知。
• 所需文件：根据2024年10月21日第ЕД-7-3/879号联邦税务局令，提交通知时需附上：

• 所有人必备：销售收入账簿摘录。
• 有限责任公司额外提供：资产负债表摘录。
• 个体户额外提供：收入与支出账簿摘录。

• 提交方式（任选其一）：

• 通过纳税人个人账户或专用通信渠道在线提交。
• 邮寄纸质版（建议使用挂号信）。
• 亲自前往所在地税务局提交。

豁免的有效期与后续操作

• 有效期：增值税豁免资格有效期为整整12个月。在此期间，纳税人必须持续应用该豁免，不得提前放弃。
• 到期后的选择：

• 续期：如果仍符合所有条件，可再次提交通知以续享豁免。
• 放弃：若决定不再适用，需填写并提交同一表格（格式1150104）的放弃通知。

注意事项与义务

• 发票与账簿：

• 必须开具标明“不含增值税”的发票。
• 必须继续登记销售收入账簿。
• 相关操作需遵守《税法典》第168条第5款的规定。

• 不豁免的税务义务：

• 作为税务代理人应扣缴的增值税。
• 进口商品时产生的增值税。
• 因在发票中错误标注增值税金额而产生的税负。

• 资格的丧失与恢复：

• 若在豁免期内违反了收入限额或销售了应税消费税商品，则从违规发生月份的第一天起即丧失豁免权，必须开始计算并缴纳增值税。
• 不过，如果之后再次满足所有条件，可以重新申请并获得豁免。

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