注意！俄罗斯新法案：伪造发票及报税单将面临最高7年监禁

2024年11月12日，俄罗斯国家杜马三读通过了一项刑法修正案，明确规定：向税务机关提交或传播明知虚假的发票及税务申报表的行为，将面临高额罚款乃至最高七年监禁。

法案核心内容与适用情形

此项修订在《俄罗斯联邦刑法典》中新增了第173.3条，主要针对以下两种情形追究刑事责任：

• 以通过“名义人”设立的法人实体名义进行操作；
• 使用非法获取的个人数据进行操作。

根据法案，凡包含虚假商品供应、工程履行、服务提供或财产权转让信息的发票及申报单，均被视为伪造文件。只有当行为人通过此类虚假文件获取“大额”收入时，才会触发刑事责任。

何为“大额”与“特大额”收入？

• “大额”收入：指超过300万卢布。
• “特大额”收入：指超过1350万卢布。

立法目的：严厉打击增值税欺诈

此项立法的核心目的在于遏制利用虚假文件非法抵扣或退还增值税（НДС）的犯罪链条。常见的欺诈手段是犯罪分子购买由不存在自然人注册的“空壳公司”文件，伪造包含虚假交易信息的发票和申报单，并以此为客户申请税务抵扣，从中收取相当于虚假抵扣额2%-3%的“报酬”。

违法后果：严厉的刑事责任

• 基本处罚：组织此类欺诈，将面临10万至30万卢布罚款，或相当于1至2年收入的罚金；亦可判处最长4年强制劳动或监禁，并可能追加额外罚款。
• 加重情节：如果犯罪行为由有组织团体实施，或获得了“特大额”收入，刑罚将大幅加重：最高可判处5年强制劳动或7年监禁，并可能附加最高80万卢布或相当于5年收入的巨额罚款。

给在俄及对俄业务企业的关键提示

• 严格审查交易伙伴：务必对供应商、客户进行详尽的尽职调查，避免与“空壳公司”或资质不明的实体发生业务往来。
• 确保单据真实合规：所有发票、合同、物流单据等必须真实反映实际发生的商业交易，绝不可参与任何形式的“税务优化”造假 。
• 加强内部财税管控：建议企业建立并执行严格的内部财务审核流程，或委托像IAS这样具备高度专业性和合规意识的第三方服务机构进行账务处理与税务申报。
• 寻求专业意见：在复杂的俄罗斯税务与法律环境下，涉及重大交易或税务安排时，应提前咨询专业律师和会计师，规避潜在的刑事风险。

总结

在俄罗斯经营，合规不是成本，而是企业生存与发展的基石。