Какие изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве произошли в 2022 году?

Этот год запомнился нововведениями и многочисленными поправками к законодательству, которые затрагивали разные сферы деятельности, а именно:

• изменилось налогообложение лизинговых сделок;
• стал доступным ЕНП;
• появилась новая форма расчета страховых взносов;
• имущественные налоги организаций стали едиными;
• введены новые стандарты ФСБУ;
• и многое другое.

О самых важных и значимых изменениях в сфере бухгалтерского учета и налогообложения за 2022 год читайте в нашем обзоре. 

Кадровый ЭДО через «Госуслуги»

Появилась возможность работать с электронными кадрами через «Госуслуги». Правила взаимодействия информационных кадровых систем с государственным порталом утверждены постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 № 1192. Работодатели смогут размещать рабочие документы в электронном варианте без их дублирования на бумаге. Соискатели и работники смогут подписывать электронные документы, размещенные работодателем в их личном кабинете, а также отправлять свои электронные документы. 

На основании закона от 14.07.2022 № 266-ФЗ у работодателей появились новые обязанности по работе с персональными данными. С 1 сентября необходимо уведомлять Роскомнадзор о планах обрабатывать сведения о сотрудниках, которые необходимы для однократного пропуска гражданина на территорию предприятия, а также о тех сведениях, которые были получены работодателем в рамках трудовых отношений при заключении с физлицом трудового договора.

Кроме этого, сократился срок на сообщение данных Роскомнадзору по его запросу. Теперь это всего 10 дней, а не 30 дней, как было ранее. 

Теперь работодателям придется работать с государственной системой обнаружения, предупреждения и ликвидации последствий кибератак на информационные ресурсы. Через нее нужно будет информировать о тех инцидентах, которые спровоцировали утечку персональных данных сотрудников и о результатах внутреннего расследования. Роскомнадзор утвердит соответствующие формы. 

Новые правила в сдачи отчетности и обновленные декларации

С 1 января стало возможно сдавать отчетность через сайт ФНС в электронном виде. Налоговая служба запустила пилотный проект, при помощи которого можно направлять практически все виды отчетности без привлечения посредников, сторонних операторов и почты. Единственный документ, который нельзя отправлять — налоговая декларация по НДС. Для работы с сервисом понадобится программа «Налогоплательщик ЮЛ» и усиленная квалифицированная электронная подпись (ЭЦП), которую можно получить после обращения в удостоверяющий центр ФНС.

Важно!
Если налоговая декларация была оформлена не в том формате, то инспекторы ФНС ее не примут и посчитают, что вы ее не сдали. За неправильное представление налоговой декларации компанию могут оштрафовать по статье 119 НК. 

Обратите внимание, что существуют некоторые ограничения. Этот сервис подходит только тем компаниям, кто не сдает налог на добавленную стоимость. Также через него нельзя сдавать отчеты в такие контролирующие органы как: Пенсионный фонд, Росстат, Соцстрах, Росприроднадзор и другие. 

Единый налоговый платеж стал доступен предприятиям и ИП с 01.07.2022

Закон вступил в силу с 01.01.2022. Применять новые положения стали с июля этого года, когда заработали положения новой статьи 45.2 НК РФ о переходном периоде. 

Присоединиться к эксперименту можно было на добровольной основе после сверки с ИФНС и подачи заявления, но с 2023 года этот способ расчета станет обязательным для всех.

НДС

Нулевая ставка НДС с 1.07.2022 года теперь доступна некоторым участникам туристической индустрии. (подп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, введены законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ). С первого июля она распространяется на действующие объекты и на объекты, введенные в эксплуатацию с начала этого года. Эта мера была введена федеральным законом в рамках национального проекта «Туризм и индустрия гостеприимства». Для новых объектов и для тех, которые прошли реновацию, ставка 0% действует в течение 5 лет после ввода в эксплуатацию.

Напоминание от ФНС!
Право на возмещение налога на добавленную стоимость до окончания камеральной проверки в 2022–2023 году имеют те налогоплательщики, в отношении которых нет возбужденных дел о банкротстве, а также те компании, которые не находятся в процессе ликвидации и реорганизации. 

Федеральная налоговая служба возмещает налог в среднем за 8 дней, но если ФНС получит сведения, которые указывают на различные нарушения НДС (за предыдущие периоды, в том числе), то в возмещении налога может быть отказано.  

Также с 01.01.2022 действует освобождение общепита от НДС при соблюдении определенных условий. 

Налог на доходы физических лиц

Для НДФЛ введены новые формы отчетности 6-НДФЛ для работодателей и 3-НДФЛ по собственному налогу. Платить налог с путевок для сотрудников и предоставлять социальные вычеты теперь нужно по-другому. Также отменены НДФЛ с любой материальной выгоды за 2021-2023 годы и с процентов по вкладам.

Физические лица смогут получать налоговый вычет за фитнес, а также не будут подавать декларации при продаже недорогого имущества. 

Налог на прибыль

Во-первых, изменена форма декларации. Во-вторых, компаниям, которые уплачивали ежемесячные авансовые платежи, вновь разрешено переходить на авансы фактической прибыли внутри года. Это можно было сделать уже с марта. Для того чтобы поменять порядок уплаты прибыльных авансов, необходимо внести изменения в учетную политику и направить уведомление в ФНС. 

Работодатели, оплачивающие санаторное лечение и отдых своих сотрудников теперь вправе учитывать больше расходов. Приняты следующие изменения в налогообложении путевок НДФЛ на основании закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ НК РФ:

• от налога освобождены путевки, которые были приобретены для детей до 18 лет или до 24 лет (в случае очного обучения ребенка). До этого возрастной ценз был 16 лет;
• с путевок в санаторно-курортные организации, один раз в год можно не платить НДФЛ, даже при ее учете для налога на прибыль. 

Уточнен новый порядок начисления амортизации при модернизации реконструкции и ОС. Первоначальная стоимость основных средств будет меняться, независимо от размера их остаточной стоимости. В том случае, когда в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, то необходимо применять старую форму амортизации. 

Вновь был продлено действие 50%-го ограничения на перенос убытков прошлых лет до 2024 года. 

Теперь нужно по-новому учитывать курсовые разницы за 2022–2024.

IT-компании получили льготы по налогу и множество других преференций.

Введены новые федеральные стандарты бухгалтерского учета

Если компания не перешла на их использование досрочно, то в этом году это нужно сделать в принудительном порядке. В 2022 году обязательными к применению стали следующие ФСБУ:

• «Капитальные вложения» — 26/2020. 
• «Документооборот» — 27/2021.
• «Основные средства» — 06/2020.
• «Бухгалтерский учет аренды» — 25/2018.

Амортизация лизингового имущества с 2022 года

После поправок Минфина России в ФСБУ 25/2018 изменился учет входного НДС и переоценка права пользования активами. Поправки вступили в силу с 7 августа 2022 года. Применять эти нововведения следует с 1 января 2023 года. 

Поясняем!
То имущество, которое передается в аренду или лизинг в качестве основных средств, учитывается арендодателем. В связи с этим в главу 25 НК РФ были внесены поправки о налоге на прибыль.

До 2022 года лизинговое имущество включала в надлежащую амортизационную подгруппу та сторона, у которой это имущество учитывалось в соответствии с договором финансовой аренды. Но с этого года все изменилось. Теперь имущество, передаваемое в лизинг, у себя на балансе учитывает только лизингодатель. Все лизинговые платежи за арендуемое имущество должны учитываться в расходах за вычетом выкупной стоимости предмета лизинга, в том случае, когда по окончании срока действия договора он передается лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи. Поправка о признании расходов при методе начисления внесена в пункт 8.1 статьи 272 НК РФ. Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ.

Специальный налоговый режим

 

С 1 июля начал действовать АУСН — новый режим (автоматизированная упрощенная система налогообложения). Им могут воспользоваться предприниматели Москвы, Татарстана, Московской и Калужской области. Он подойдет для небольших компаний, численность которых не более пяти человек с годовым доходом менее 60 млн рублей. Его администрирование проходит аналогично режиму НПД через интерфейс на сайте и без деклараций. Применять его могут только вновь созданные компании и ИП, но с 1 января 2023 года он станет доступен для всех желающих, кто подходит под эти условия.  

У пользователей специальных режимов также изменилась форма отчетности. Декларация УСН за 2021 должна быть оформлена на новом бланке. 

Кадровые изменения и правила по охране труда

МРОТ был повышен в два раза. В январе минимальный размер оплаты труда составил 13 617 рублей, а с июня его подняли до 15 279 рублей. Также был отменен бумажный больничный лист, теперь на основании закона от 30.04.2021 № 126-ФЗ допускается к использованию только электронный листок нетрудоспособности.
В марте 2022 года в соответствии с законом от 02.07.2021 № 311-ФЗ ТК РФ появились новые требования по охране труда.

В статью 76 ТК РФ добавлено следующее положение: если сотруднику выдали СИЗ (средства индивидуальной защиты работников), но он их не использует, то его можно отстранить от работы и не платить зарплату. 

Новая статья 214.1 ТК РФ обязывает приостановить трудовой процесс, в том случае, если в результате СОУТ(специальная оценка условий труда) условия на рабочих местах признаны опасными. На время прекращения деятельности директор должен оплачивать простой или предоставить другую работу. 

С 1 марта на основании закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ работодателей обязали вести учет микротравм, которые сотрудники получили на предприятии, а также выявлять причины их возникновения. Это нужно делать в соответствующем порядке, который утвердил Минтруд. 

Имущественный налог организаций

С сентября этого года сроки уплаты налога на имущество стали едиными по всей стране, их больше не устанавливают регионы, «кадастровое» имущество не декларируется. Декларирование налога с имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, сохраняется. 

Новая форма расчета страховых взносов

Обновленная форма утверждена от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875 приказом ФНС. Ее начали использовать с 1 квартала 2022 года. В связи с переходом на прямые выплаты изменен формат формы 4-ФСС. По указу президента некоторые организации приобрели отсрочку по страховым взносам на один год за второй и третий квартал 2022 года. 

Освобождение общепита от НДС повлияло на то, что теперь предприятия общественного питания могут платить страховые взносы по пониженным ставкам, которые предусмотрены для МСП. 

С 1 января можно засчитать налоговую переплату в счет взносов. Эти изменения зафиксированы в статье 78 на основании закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ.

Другие изменения

С 9 марта по 31 декабря 2023 пени по взносам и налогам необходимо рассчитывать из 1/300 ставки рефинансирования вне зависимости от длительности просрочки. 

С марта используются новые формы по ККТ. Проводить проверку по работе с онлайн-кассами стали не планово, а без предупреждения.

С апреля банки обязаны выдавать копию исполненного платежного поручения в установленной форме с печатью и подписью уполномоченного лица по запросу клиента в течение 3 рабочих дней.

С июня в статье 81 НК РФ закреплено новое правило по уточненным декларациям. Согласно этому положению, при подаче уточненки для корректировки ошибок, которые не привели к занижению налога, ФНС будет учитывать уточнение в состоянии расчетов с бюджетом по результатам камеральной проверки или по окончанию срока ее проведения. Дополнение от 01.05.2022 № 120-ФЗ не применяется к компаниям на налоговом мониторинге.

С июля стали назначать штрафы для участников оборота прослеживаемых товаров, если выявлены какие-либо нарушения в отчетных формах и в счетах-фактурах. 

С августа предоставление информации о налогоплательщике с его согласия не считается разглашением налоговой тайны. Согласие следует предоставить ФНС в электронном виде. Формат и порядок направления налоговая разрабатывает. 

Мораторий на проверки действует в течение года, а налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей до конца 2023 года.