2026年俄罗斯增值税新规指南：税率调整后收据开具全解析

自2026年1月1日起，俄罗斯增值税标准税率将从20%上调至22%。为确保平稳过渡，避免税务混淆，俄罗斯联邦税务局近期发布了详细的实操指引，针对税率调整前后可能出现的四种常见业务场景，明确了收据（чек）的正确开具方式。

核心原则：适用税率以交易“发生时点”为准

在处理新旧税率交替期的业务时，最关键的原则是：收据中标注的增值税税率，应以该笔具体交易行为发生的法律时点所适用的税率为准，而非简单地以开票日期为准。下面我们针对具体场景逐一解析。

场景一：商品于2025年购买，但在2026年退货

操作：开具带有“退货”结算标识的收据。

关键：税率应填写20%，即与原始销售收据的税率保持一致，而非退货当年的新税率。

场景二：2025年开具的收据发现错误，需在2026年更正

此场景需根据错误收据是否已被税务系统接收，分为两种处理流程：

情况A：错误收据已被税务系统接收

• 必须执行“先冲销、再重开”的两步流程，且两步均须使用原始交易税率（20%）。
• 冲销：开具一张冲销更正收据，数据完全参照错误收据，税率填20%。
• 重开：立即开具一张正确数据的更正收据，税率仍填20%。

情况B：错误收据未被税务系统接收

• 流程简化，直接开具一张载有正确数据的更正收据即可，税率同样填写交易发生时（2025年）的20%。

场景三：预付款与商品交付跨年（2025年收款，2026年交货）

此场景需开具两张独立收据：

• 预付款收据（2025年开具）：结算标识选择“预付款”，税率填写付款时有效的20%。
• 最终结算收据（2026年交货时开具）：结算标识为“全额结算”，税率填写交货时已生效的22%。

场景四：商品交付与最终付款跨年（2025年交货，2026年收款）

此场景同样需开具两张独立收据，但两张收据的税率均适用交货时的旧税率（20%）：

• 交货/赊销收据（2025年开具）：即使未收款，也需在交货时开具，结算标识可选“赊销”，税率填20%。
• 收款收据（2026年实际收到款项时开具）：结算标识为“赊销款项结算”，税率仍填20%。

场景五：分期付款跨越税率调整日

若合同总价在税率调整前后分期支付：

• 2026年支付的预付款：收款收据按新税率22%开具。
• 2026年最终交货结算：

• 若买方未就2%的税率差向卖方做出补偿，则默认合同总价已含税。计算税额时需使用22/122的核算税率。
• 最终结算收据的税率栏填写22%。

重要提示

为给予企业更新收银设备和软件的缓冲时间，俄罗斯联邦税务局已宣布暂时中止对在收据中误标旧税率（20%）企业的罚款。

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