Введение туристического налога для организаций с 2025 года: что изменится
Со следующего года туристический налог вводится для организаций, предоставляющих услуги временного проживания в классифицированных средствах размещения.
Налог будет действовать на всей территории России, а решение о его введении примут местные органы власти. Ставки налога будут устанавливаться в пределах, определённых НК РФ, и могут различаться в зависимости от сезона и категории объекта.
Стоимость данного налога входит в цену услуги по временному проживанию. Налоговая база для туристического налога рассчитывается как стоимость этой услуги без учёта суммы налога и НДС. Соответственно туристический налог начисляется в виде определённого процента от стоимости услуги по временному проживанию после её предоставления.
В 2025 году размер туристического сбора составит 1%. Если сумма начисленного туристического сбора равна нулю или меньше суммы минимального сбора, то туристический сбор будет взиматься в размере минимального налога.
Минимальный налог рассчитывается как произведение 100 рублей и количества суток проживания. Поэтому в случае, когда стоимость временного проживания равна нулю (например, при бесплатном размещении командированных лиц), сумма туристического налога определяется как минимальный налог.
В своем письме от 4 октября 2024 года № 03-05-08/96119, Минфин также сообщил, что база для туристического налога рассчитывается кассовым методом, и налог должен быть уплачен только после получения оплаты за услугу размещения.
Должны ли организации, предоставляющие услуги временного проживания, включать туристический налог в кассовые чеки?
Туристический налог входит в стоимость услуг по временному проживанию и должен быть указан в расчётных документах для клиента (ст. 418.4, ст. 418.7 НК РФ).
После полной оплаты услуги гостиницей или другой организацией формируется кассовый чек. Согласно ст. 1.1 Фед. закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., кассовый чек считается первичным учётным документом. Данный кассовый чек — это своего рода договор между продавцом и покупателем, подтверждающий совершение сделки. Согласно п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, обязательные реквизиты кассового чека не включают сумму туристического налога.